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2015年初級審計師《審計專業(yè)相關(guān)知識》復(fù)習(xí)：會計處理
2015年初級審計師考試備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2015年初級審計師考試的學(xué)員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校為大家整理了初級審計師考試重要知識點(diǎn)，希望對廣大考生有所幫助！
會計處理
（一）交易性金融資產(chǎn)取得
取得交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)取得時的公允價值作為其初始確認(rèn)金額。
1.購入股票的入賬價值 單獨(dú)做應(yīng)收股利
＝買價－（買價中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）
＝買價－（買價中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）
＝購買股票支付的所有價款－交易費(fèi)用
－（買價中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）
購買股票時的會計分錄：
借：交易性金融資產(chǎn)——成本 →差額
應(yīng)收股利 →買價中包含的現(xiàn)金股利
投資收益 →交易費(fèi)用貸：銀行存款（其他貨幣資金） →購買股票支付的所有價款
2.購入債券入賬價值
＝買價－買價中包含的已到期但尚未領(lǐng)取的利息
＝購買時支付的所有價款－交易費(fèi)用
－買價中包含的已到期但尚未領(lǐng)取的利息
＝買價 －買價中包含的已到期但尚未領(lǐng)取的利息
＝購買時支付的所有價款－交易費(fèi)用
－買價中包含的已到期但尚未領(lǐng)取的利息
購買債券時的會計分錄：
（二）交易性金融資產(chǎn)持有期間的會計處理
1.收到取得金融資產(chǎn)時確認(rèn)的應(yīng)收股利、應(yīng)收利息
借：銀行存款（其他貨幣資金）
貸：應(yīng)收利息
應(yīng)收股利
2.持有股票期間，被投資方發(fā)放現(xiàn)金股利
（1）被投資方宣告發(fā)放現(xiàn)金股利
借：應(yīng)收股利
貸：投資收益
（2）實(shí)際收到現(xiàn)金股利
借：銀行存款（其他貨幣資金）
貸：應(yīng)收股利
（3）被投資方宣告股票股利時，不做賬務(wù)處理，但須備查登記；實(shí)際收到的股票股利將會降低持有股票的單位成本。
3.持有債券的期間，被投資方發(fā)放現(xiàn)金利息
（1）約定的付息日
借：應(yīng)收利息
貸：投資收益
（2）實(shí)際收到利息
借：銀行存款（其他貨幣資金）
貸：應(yīng)收利息
（三）交易性金融資產(chǎn)的期末計量
以公允價值進(jìn)行后續(xù)計量，資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價值變動計入當(dāng)期損益，計入公允價值變動損益。
借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動
貸：公允價值變動損益 （公允價值增加數(shù)）
借：公允價值變動損益 （公允價值減少數(shù)）
貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動
（四）出售交易性金融資產(chǎn)的會計處理
總結(jié)：出售時的兩筆分錄
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