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2014初級職稱《初級會計實務》知識：可供出售金融資產的賬務處理
為了幫助廣大學員備戰(zhàn)2014年初級會計職稱考試，正保會計網校精心為大家整理了初級會計職稱考試《初級會計實務》備考資料，希望能夠提升您的備考效果，祝您學習愉快!
可供出售金融資產的賬務處理
?。ㄒ唬┛晒┏鍪劢鹑谫Y產核算應設置的會計科目
企業(yè)應當設置“可供出售金融資產”、“資本公積——其他資本公積”、“投資收益”等科目進行核算。
企業(yè)應當按照可供出售金融資產的類別和品種，分別設置“成本”、“利息調整”、“應計利息”、“公允價值變動”等明細科目進行核算。
?。ǘ┛晒┏鍪劢鹑谫Y產的取得
企業(yè)取得的可供出售金融資產應當按照公允價值計量。取得可供出售金融資產所發(fā)生的交易費用應當計入可供出售金融資產的初始入賬金額。
企業(yè)取得可供出售金融資產支付的價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，應當單獨確認為應收項目，不構成可供出售金融資產的初始入賬金額。
1.企業(yè)取得可供出售的金融資產為權益工具的，應當按照該金融資產取得時的公允價值與交易費用之和，借記“可供出售金融資產——成本”科目，按照支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“應收股利”科目，按照實際支付的金額，貸記“其他貨幣資金——存出投資款”等科目。
2.企業(yè)取得的可供出售金融資產為債券投資的，應當按照該債券的面值，借記“可供出售金融資產——成本”科目，按照支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的利息，借記“應收利息”科目，按照實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，按照其差額，借記或貸記“可供出售金融資產——利息調整”科目。
注意：
第一，如為債券投資，取得時的處理與持有至到期投資一致。
第二，如為權益工具，除交易費用的處理計入初始金額外，其他與交易性金融資產一致。
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