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2014年初級會計職稱考試《初級會計實務》知識點：短期借款
2014年初級會計職稱考試備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年初級會計職稱考試的學員掌握基礎知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了初級職稱考試各科目知識點，希望對廣大考生有所幫助。
短期借款
短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機構等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款，通常是為了滿足正常生產(chǎn)經(jīng)營的需要。
在實際工作中，銀行一般與每季末收取短期借款利息，為此，企業(yè)的短期借款利息一般采用月末預提的方式進行和核算。短期借款利息屬于籌資費用，應計入“財務費用”科目。
★企業(yè)應在資產(chǎn)負債表日按照計算確定的短期借款利息費用，借記“財務費用”科目，貸記“應付利息”科目；實際支付時，借記“應付利息”科目，貸記“銀行存款”科目。
【例題·計算分析題】A股份有限公司于20×9年1月1日向銀行借入一筆生產(chǎn)經(jīng)營用短期借款，共計120000元，期限為9個月，年利率為4%.根據(jù)與銀行簽署的借款協(xié)議，該項借款的本金到期后一次歸還；利息分月預提，按季支付。A股份有限公司的有關會計分錄如下：
?。?）1月1日借入短期借款：
借：銀行存款 120000
貸：短期借款 120000
?。?）1月末，計提1月份應計利息：
借：財務費用 400
貸：應付利息 400
本月應計提的利息=120000×4%÷12=400（元）
2月末計提2月份利息費用的處理與1月份相同。
?。?）3月末支付第一季度銀行借款利息：
借：財務費用 400
應付利息 800
貸：銀行存款 1200
第二、三季度的會計處理同上。
（4）10月1日償還銀行借款本金：
借：短期借款 120000
貸：銀行存款 120000
如上述借款期限是8個月，則到期日為9月1日，8月末之前的會計處理與上述相同。9月1日償還銀行借款本金，同時支付7月和8月已計提未付利息：
借：短期借款 120000
應付利息 800
貸：銀行存款 120800
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