2020年會(huì)計(jì)初級(jí)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》知識(shí)點(diǎn)：增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算——銷項(xiàng)稅額　

下載正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校APP 訂閱最新報(bào)考消息

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：吃瓜少女 2019/08/19 15:21:29　字體：大小

招生方案

書課題助力備考

選課中心

資料專區(qū)

硬核干貨等你學(xué)

資料專區(qū)

免費(fèi)題庫

海量好題免費(fèi)做

免費(fèi)題庫

會(huì)計(jì)人證件照

照片一鍵處理

會(huì)計(jì)人證件照

考試提醒

重要節(jié)點(diǎn)不錯(cuò)過

考試提醒

2020年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試已經(jīng)進(jìn)入到預(yù)習(xí)階段，考生看書做題的同時(shí)，也不要忘記對(duì)知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行復(fù)習(xí)。隨著時(shí)間變長，記憶也會(huì)逐漸弱化，多次重復(fù)學(xué)習(xí)，有利于加深理解。下面是為大家整理的2019年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱核心知識(shí)點(diǎn)，2020年考試教材及大綱暫未公布，請(qǐng)考生們參考復(fù)習(xí)。

銷項(xiàng)稅額＝銷售額×適用稅率

1. 銷售額是指扣除銷項(xiàng)稅額之后的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

【提示】考試中，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為不含稅價(jià)；普通發(fā)票上注明的價(jià)款為含稅價(jià)；零售價(jià)為含稅價(jià)；價(jià)外費(fèi)用一般為含稅價(jià)。含稅價(jià)需要進(jìn)行價(jià)稅分離。

2. 視同銷售貨物銷售額的計(jì)算。

按照下列順序核定其銷售額：

①納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格；

②其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格；

③組成計(jì)稅價(jià)格：組成計(jì)稅價(jià)格＝成本×（1＋成本利潤率）。

3. 特殊銷售方式下銷售額的確定。

銷售方式	銷售額確定
折扣方式	如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，可以按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額
以舊換新方式	按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價(jià)格【提示】對(duì)金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，可以按銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款征收增值稅
還本銷售方式	銷售額就是貨物的銷售價(jià)格，不得從銷售額中減除還本支出
以物易物方式	以物易物雙方都應(yīng)作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物按規(guī)定核算購貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額
直銷方式	直銷企業(yè)——直銷員——消費(fèi)者：直銷企業(yè)的銷售額為其向直銷員收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用
銷售退回或折讓	一般納稅人因銷售貨物退回或者折讓而退還給購買方的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生銷售貨物退回或者折讓當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中扣減

4. 包裝物押金。單獨(dú)記賬核算的，且時(shí)間在1年以內(nèi)，又未過期的，不并入銷售額征稅；

因逾期未收回包裝物不再退還的押金，全額納稅。

包裝物押金	增值稅		消費(fèi)稅
包裝物押金	取得時(shí)	逾期時(shí)	取得時(shí)	逾期時(shí)
一般貨物	×	√	×	√
白酒、其他酒	√	×	√	×
啤酒、黃酒	×	√	×	×