初級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》即學(xué)即練：增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：吃瓜少女 2019/09/04 17:32:28　字體：大小

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　　冰凍三尺，非一日之寒，每天向前邁進(jìn)一步，就會(huì)距離成功更進(jìn)一步，每天學(xué)習(xí)一個(gè)知識(shí)點(diǎn)，你就距離拿到初級(jí)職業(yè)資格證又進(jìn)一步啦!下面是《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》勞務(wù)派遣相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，趕快學(xué)習(xí)一下吧。

即學(xué)：

增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算——銷(xiāo)項(xiàng)稅額

銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝銷(xiāo)售額×適用稅率

1.銷(xiāo)售額是指扣除銷(xiāo)項(xiàng)稅額之后的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

【提示】考試中，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為不含稅價(jià)；普通發(fā)票上注明的價(jià)款為含稅價(jià)；零售價(jià)為含稅價(jià)；價(jià)外費(fèi)用一般為含稅價(jià)。含稅價(jià)需要進(jìn)行價(jià)稅分離。

2.視同銷(xiāo)售貨物銷(xiāo)售額的計(jì)算。

按照下列順序核定其銷(xiāo)售額：

①納稅人最近時(shí)期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格；

②其他納稅人最近時(shí)期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格；

③組成計(jì)稅價(jià)格：組成計(jì)稅價(jià)格＝成本×（1＋成本利潤(rùn)率）。

3.特殊銷(xiāo)售方式下銷(xiāo)售額的確定。

銷(xiāo)售方式	銷(xiāo)售額確定
折扣方式	如果銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，可以按折扣后的銷(xiāo)售額征收增值稅；如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷(xiāo)售額中減除折扣額
以舊換新方式	按新貨物的同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格【提示】對(duì)金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，可以按銷(xiāo)售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征收增值稅
還本銷(xiāo)售方式	銷(xiāo)售額就是貨物的銷(xiāo)售價(jià)格，不得從銷(xiāo)售額中減除還本支出
以物易物方式	以物易物雙方都應(yīng)作購(gòu)銷(xiāo)處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷(xiāo)售額并計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物按規(guī)定核算購(gòu)貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額
直銷(xiāo)方式	直銷(xiāo)企業(yè)——直銷(xiāo)員——消費(fèi)者：直銷(xiāo)企業(yè)的銷(xiāo)售額為其向直銷(xiāo)員收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用
銷(xiāo)售退回或折讓	一般納稅人因銷(xiāo)售貨物退回或者折讓而退還給購(gòu)買(mǎi)方的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生銷(xiāo)售貨物退回或者折讓當(dāng)期的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣減

4.包裝物押金。單獨(dú)記賬核算的，且時(shí)間在1年以?xún)?nèi)，又未過(guò)期的，不并入銷(xiāo)售額征稅；

因逾期未收回包裝物不再退還的押金，全額納稅。

包裝物押金	增值稅		消費(fèi)稅
包裝物押金	取得時(shí)	逾期時(shí)	取得時(shí)	逾期時(shí)
一般貨物	×	√	×	√
白酒、其他酒	√	×	√	×
啤酒、黃酒	×	√	×	×

5.營(yíng)改增行業(yè)銷(xiāo)售額的規(guī)定。

①金融商品轉(zhuǎn)讓?zhuān)凑召u(mài)出價(jià)扣除買(mǎi)入價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額；

②試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額。

即練：

單選題

　　甲公司為增值稅一般納稅人，本月將一批新研制的產(chǎn)品贈(zèng)送給老顧客使用，甲公司并無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格，其他公司也無(wú)同類(lèi)貨物，已知該批產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為10萬(wàn)元，甲公司的成本利潤(rùn)率為10%，則甲公司本月視同銷(xiāo)售的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅為(　)元。

　　A.16 000

　　B.18 500

　　C.17 600

　　D.18 888

查看答案解析

【答案】

【解析】

甲公司本月視同銷(xiāo)售的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅=100 000×(1+10%)×16%=17 600(元)。

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