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2014年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱試題《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》：所得稅的稅前扣除項(xiàng)目
2014年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試已經(jīng)結(jié)束，為了幫助廣大考生提前做好下一年備考準(zhǔn)備，打好基礎(chǔ)，網(wǎng)校全面啟動(dòng)2015年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱網(wǎng)上輔導(dǎo)招生工作查看招生方案>>。另外網(wǎng)校論壇學(xué)員為大家分享了初級(jí)職稱試題，希望對(duì)大家有幫助。
多選題
◎甲企業(yè)2012年利潤(rùn)總額為2000萬(wàn)元，工資薪金支出為1500萬(wàn)元，已知在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，公益性捐贈(zèng)支出、職工福利費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出的扣除比例分別不超過(guò)12%、14%和2.5%，下列支出中，允許在計(jì)算2012年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除的有（ ）。
A、公益性捐贈(zèng)支出200萬(wàn)元
B、職工福利支出160萬(wàn)元
C、職工教育經(jīng)費(fèi)支出40萬(wàn)元
D、2012年7月至2013年6月期間的廠房租金支出50萬(wàn)元
【正確答案】AB
【答案解析】本題考核所得稅的稅前扣除項(xiàng)目。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。即扣除限額=2000×12%=240萬(wàn)元，實(shí)際捐贈(zèng)200萬(wàn)元可以全額稅前扣除，選項(xiàng)A正確；企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。則扣除限額=1500×14%=210萬(wàn)元，實(shí)際支出160萬(wàn)元，可以全額稅前扣除，選項(xiàng)B正確。除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額的2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。則扣除限額=1500×2.5%=37.5萬(wàn)元，小于實(shí)際發(fā)生的支出40萬(wàn)元，所以2012年不得全額扣除，只能扣除37.5萬(wàn)元，選項(xiàng)C不正確。廠房租金支出，按照租賃期限均勻扣除。所以2012年只能扣除50÷12×6=25萬(wàn)元的租賃費(fèi)，不得全額扣除50萬(wàn)，選項(xiàng)D不正確。
2014年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試報(bào)道
2014-09-25
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