2017年CIA《內(nèi)審基礎》知識點：內(nèi)部控制目標

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2017/04/21 15:06:28　字體：大小

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　　2017年國際注冊內(nèi)部審計師（CIA）考試的備考工作已經(jīng)開始，為了幫助考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校精心整理了CIA《內(nèi)部審計基礎》科目的知識點，希望對廣大考生有所幫助。

　　知識點：內(nèi)部控制目標

在通常情況下，對于組織來說，內(nèi)部控制的目的是保證實現(xiàn)以下組織目標：

·組織運行的效果與效率。所謂效果，就是實現(xiàn)組織目標的程度。比如組織是否能取得盈利、利潤的多寡等。所謂效率，是指一定的資源投入所帶來的產(chǎn)出量。這里所說的資源包括人力、物力、財力和時間等。所謂的產(chǎn)出，則可以指實際完成的產(chǎn)量、利潤、工作量或其他可測量的成果。一定的投入量帶來的產(chǎn)出越多，或一定的產(chǎn)出投入的資源越少，效率就越高。

·財務報告的可靠性和完整性。財務報告是綜合反映組織經(jīng)營效果和效率的文件，同時也是組織風險控制的重要依據(jù)。因此，財務報告應當是可靠和完整的。所謂可靠，一般是指財務報告所反映的內(nèi)容是真實的。為了保證財務報告的可靠性，需要原始財務記錄完全忠實于組織資產(chǎn)負債狀況、經(jīng)營過程和經(jīng)營結果，同時要求對財務記錄進行處理的手段和方法是正確的，計算和表達是準確的。

只有可靠的財務報告才可信，也才是真正有價值的。所謂完整性，是指財務報告全面、詳盡地反映了組織資產(chǎn)負債狀況和組織經(jīng)營的情況，而不是有所保留或有所遺漏。財務報告的不真實、不完整往往是組織的重要風險之源。

·符合相關的法律法規(guī)和合同。法律法規(guī)和合同的執(zhí)行情況可以從多個方面反映組織的風險。一方面，違反法律法規(guī)和合同，可能給組織帶來較高的違法或違約成本，比如可能會面對索賠、罰款甚至停業(yè)的處罰；另一方面，違反法律法規(guī)或違反合同的行為，可能隱含著對組織資產(chǎn)或股東利益更嚴重的危害，比如轉(zhuǎn)移資產(chǎn)和破壞組織信譽等。

·資產(chǎn)的安全。組織資產(chǎn)的保值與增值是組織股東利益的至根本的體現(xiàn)。廣義地說，保證資產(chǎn)的安全包括維護資產(chǎn)的實物特性、價值水平和增值能力，也就是說保證組織資產(chǎn)不因不當行為而損失、不因不當經(jīng)營而減少、不因不當使用而低效、不因不當處置而貶值。

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