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國際內(nèi)審師《內(nèi)審基礎(chǔ)》每日一練：風險評估框架（8.20）
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單選題
內(nèi)部首席審計執(zhí)行官設(shè)置了一套電算化的展開式分析表，以便對組織內(nèi)不同部門進行風險估計。該展開式分析表包括下列因素：
①部門經(jīng)理完成利潤指標的壓力；
②經(jīng)營活動的復雜程度；
③部門員工的勝任程度；
④部門內(nèi)會計賬戶受主觀影響的余額，例如退休后津貼等費用賬戶即受管理當局決策影響。
內(nèi)部首席審計執(zhí)行官召集了審計管理層的會議，以達成對部門員工勝任情形的共識。其他因素則由內(nèi)部首席審計執(zhí)行官，或者由負責具體部門審計的審計經(jīng)理按高、中、低來估定。首席審計執(zhí)行官對各因素設(shè)定了0.5至1.0的權(quán)數(shù)，然后計算出綜合的風險系數(shù)。下列關(guān)于風險估計程序的陳述中，正確的是：
A、風險分析是不恰當?shù)摹Ｒ驗樗焱瑪?shù)量因素與質(zhì)量因素，所以不可能進行預期值的計算；
B、將各因素按高、中、低等離散水平來測定風險的風險估計程序是不適當?shù)?，因為風險級別不可量化；
C、權(quán)數(shù)的確定具有主觀性，必須通過多元回歸分析等程序來確定；
D、通過主觀的集體共識來評估員工的勝任情況是恰當?shù)摹?
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的知識點是風險評估框架。
A.不正確。在開展審計業(yè)務(wù)時，用于檢測、證實風險的技術(shù)與方法應(yīng)該能夠反映出風險的重大性與發(fā)生的可能性，而首席審計執(zhí)行官對各因素設(shè)定不同的權(quán)數(shù)來計算風險系統(tǒng)，能反映風險的程度，因而題中的風險分析是合理的。
B.不正確。風險是可量化的，將各風險因素按高、中、低等離散水平來測定風險的風險估計程序是合理的。
C.不正確。任何審計過程都離不開審計人員的判斷，并且在這里不適合用多元回歸分析的方法。
D.正確。通過集體的意見可以防止個人的判斷失誤，因而該選項是恰當?shù)摹?/p>
國際內(nèi)審師：每日一練《內(nèi)審實務(wù)》（2017-08-20）
國際內(nèi)審師：每日一練《內(nèi)審知識要素》（2017-08-20）
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正保會計網(wǎng)校
2017-08-20
糾錯責任編輯：墨
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