各地、市國(guó)家稅務(wù)局：     

為了有利于各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人正確理解稅法規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)嚴(yán)格執(zhí)行稅法和納稅人正確履行納稅義務(wù)，現(xiàn)就各地提出的有關(guān)流轉(zhuǎn)稅管理問(wèn)題明確如下：     

一、關(guān)于單位和個(gè)人銷售農(nóng)用機(jī)動(dòng)三輪車增值稅適用稅率問(wèn)題。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)[1993]151號(hào)a>《關(guān)于印發(fā)"增值稅部分貨物征稅范圍注釋"的通知》的規(guī)定，農(nóng)用機(jī)動(dòng)三輪車屬非農(nóng)機(jī)產(chǎn)品，因此，單位和俱銷售的農(nóng)用機(jī)動(dòng)三輪車增值稅的適用稅率應(yīng)為17%     

二、關(guān)于鄉(xiāng)鎮(zhèn)電管站向用戶收取的電工經(jīng)費(fèi)、管理費(fèi)、專項(xiàng)集資款等項(xiàng)費(fèi)用征收增值稅問(wèn)題。根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條 例》和實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和各種性質(zhì)的價(jià)外費(fèi)用，無(wú)論如何進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，以及采取何種方式進(jìn)行結(jié)算和開具發(fā)票，均應(yīng)征收增值稅。     

因此，對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)電管站向用戶收取的電工經(jīng)費(fèi)、管理費(fèi)、專項(xiàng)集資款等項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)隨同電費(fèi)一并征收增值稅。     

三、關(guān)于單位和個(gè)人購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，取得由銷貨方所在地地方稅務(wù)局監(jiān)制的普通發(fā)票，是否可作為申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的合法憑證問(wèn)題。經(jīng)請(qǐng)示國(guó)家稅務(wù)總局答復(fù)，鑒于目前對(duì)免稅農(nóng)產(chǎn)品的普通發(fā)票管理問(wèn)題全國(guó)尚未作進(jìn)一步明確之前，對(duì)單位和個(gè)人購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，取得的由銷貨方所在地地方稅務(wù)局監(jiān)制的普通發(fā)票，在申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，可作為合法的扣稅憑證。     

四、關(guān)于對(duì)農(nóng)村合作基金會(huì)提供金融業(yè)務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題。根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條 例》及其實(shí)施細(xì)則和國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅流二函[1997]5號(hào)的規(guī)定，對(duì)農(nóng)村合作基金會(huì)提供金融業(yè)務(wù)應(yīng)按金融保險(xiǎn)業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅。     

五、關(guān)于對(duì)破產(chǎn)企業(yè)欠交稅款的處理問(wèn)題。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)破產(chǎn)法（試行）》、《國(guó)務(wù)院關(guān)于在若干城市試行國(guó)有企業(yè)破產(chǎn)有關(guān)問(wèn)題的通知》、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條 例》和實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，對(duì)破產(chǎn)企業(yè)從宣告破產(chǎn)至破產(chǎn)程序終結(jié)，處置破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)的收入應(yīng)按稅法有關(guān)規(guī)定計(jì)算其應(yīng)繳納的稅款（增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅）。處置破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)的收入應(yīng)按《民法》第204條 規(guī)定的順序清繳企業(yè)所欠稅款。對(duì)不能清繳或不足以清繳所欠稅款的，應(yīng)將該破產(chǎn)企業(yè)所欠交的稅款報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。     

六、關(guān)于對(duì)被兼并企業(yè)的庫(kù)存貨物應(yīng)如何計(jì)算征收增值稅問(wèn)題。對(duì)被兼并企業(yè)庫(kù)存的貨物，凡用于對(duì)外銷售或視同銷售時(shí)，應(yīng)由兼并企業(yè)按法定稅率計(jì)算繳納增值稅。     

七、對(duì)一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人后，其庫(kù)存貨物應(yīng)如何計(jì)算征收增值稅問(wèn)題。一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人后，其庫(kù)存貨物凡用于對(duì)外銷售或視同銷售時(shí)，應(yīng)一律按6%的征收率計(jì)算征收增值稅。