為了規(guī)范會計師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)行為,不斷提升我省注冊會計師行業(yè)的公信力和執(zhí)業(yè)質(zhì)量水平,有力促進注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展，按照《中華人民共和國會計法》《中華人民共和國注冊會計師法》《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》(會協(xié)〔2011〕39號)《中國注冊會計師協(xié)會關(guān)于開展2019年全國會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》(會協(xié)〔2019〕15號)《山西省財政廳關(guān)于組織開展2019年度會計師事務(wù)所檢查工作的通知》(晉財會〔2019〕20號)的有關(guān)要求，山西省注冊會計師協(xié)會(以下簡稱“省注協(xié)”)會同山西省財政廳會計處聯(lián)合開展檢查，并按照“雙隨機一公開”的要求，隨機抽取40家會計師事務(wù)所作為檢查對象(檢查名單見附件2)，現(xiàn)將《2019年度會計師事務(wù)所檢查工作方案》(見附件1)印發(fā)給你們，請配合做好檢查相關(guān)工作。 附件： 1.2019年度會計師事務(wù)所檢查工作方案 2.2019年度被檢查會計師事務(wù)所名單 山西省注冊會計師協(xié)會 2019年8月2日 附件1 2019年度會計師事務(wù)所檢查工作方案 按照《中華人民共和國注冊會計師法》《國務(wù)院辦公廳關(guān)于推廣隨機抽查規(guī)范事中事后監(jiān)管的通知》(國辦發(fā)〔2015〕58號)《財政部關(guān)于組織地方財政部門開展2019年度會計評估監(jiān)督檢查工作的通知》(財監(jiān)〔2019〕13號)《中國注冊會計師協(xié)會關(guān)于開展2019年全國會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》(會協(xié)〔2019〕15號)和2019年開展注冊會計師行業(yè)“職業(yè)化建設(shè)年”主題活動要求，本著優(yōu)化監(jiān)管資源，減少監(jiān)管成本，提高監(jiān)管效率的原則，山西省財政廳會計處聯(lián)合山西省注冊會計師協(xié)會(以下簡稱“省注協(xié)”)開展2019年度會計師事務(wù)所檢查工作，具體方案如下。 一、指導(dǎo)思想 深入貫徹黨的十九大精神，以習(xí)近平新時代中國特色社會主義思想為指導(dǎo)，切實加大隨機抽查的力度，進一步完善日常監(jiān)管機制，按照國務(wù)院“放管服”改革和加強事中事后監(jiān)管的要求，強化服務(wù)意識，注重科學(xué)引導(dǎo)，以風(fēng)險意識淡薄、惡性低價競爭、掛名執(zhí)業(yè)、出具不實審計報告等嚴重擾亂市場秩序的行為為檢查重點，貫徹落實關(guān)于“打好防范化解重大風(fēng)險攻堅戰(zhàn)”等各項要求,堅持問題導(dǎo)向、堅持系統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向檢查理念、促進事務(wù)所完善質(zhì)量控制體系、提升職業(yè)道德水平和執(zhí)業(yè)質(zhì)量,推動行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。為我省經(jīng)濟轉(zhuǎn)型提供支撐與保障。 二、檢查對象 2019年度會計師事務(wù)所檢查對象根據(jù)《山西省財政廳關(guān)于印發(fā)<山西省財政廳推行“雙隨機一公開”監(jiān)管工作實施細則>的通知》(晉財監(jiān)〔2016〕222號)的要求，通過“雙隨機一公開”的方式確定，抽取比例為不少于全省會計師事務(wù)所總量的15%，共40家。 三、組織領(lǐng)導(dǎo) 本年度檢查以省財政廳會計處和省注協(xié)聯(lián)合檢查的方式進行，為保證聯(lián)合檢查工作順利完成，成立檢查領(lǐng)導(dǎo)組和檢查工作組具體組織實施。 (一)檢查領(lǐng)導(dǎo)組 組 ?長：邢緒生(省財政廳會計處處長)。 副組長：張志祥(省注冊會計師協(xié)會秘書長)、張云廷(省財政廳會計處副處長)、李志明(省注冊會計師協(xié)會副秘書長)、蘆曉宇(省注冊會計師協(xié)會副秘書長)。 成 ?員：省財政廳會計處、省注協(xié)有關(guān)工作人員。 檢查領(lǐng)導(dǎo)組的工作職責(zé)是：(1)安排、組織和指導(dǎo)整體檢查工作；(2)下發(fā)檢查通知和方案；(3)研究重要問題；(4)組織檢查培訓(xùn)、進點會議、集中審理、專家論證會、工作總結(jié)等；(5)赴實地指導(dǎo)督查。 (二)檢查工作組 各檢查工作組由隨機抽取的執(zhí)法檢查人員和入圍省財政廳財政檢查技術(shù)服務(wù)資質(zhì)的專業(yè)技術(shù)人員組成。檢查組的工作職責(zé)是：(1)開展現(xiàn)場檢查，落實檢查工作；(2)收集檢查證據(jù)并完成檢查工作底稿；(3)撰寫并上報每周工作周報；(4)匯總工作底稿形成檢查征求意見函征詢收集被檢查會計師事務(wù)所意見；(5)撰寫檢查報告；(6)配合檢查結(jié)果專家論證會相關(guān)工作。 四、時間安排 (一)檢查準備階段(8月上旬) 8月上旬，印發(fā)檢查通知和方案，明確檢查有關(guān)事項，并報財政部和中注協(xié)備案。確定檢查人員，編印檢查手冊，舉辦檢查人員培訓(xùn)班暨檢查工作布置會。 (二)檢查實施階段(8月中旬至9月下旬) 檢查工作布置會后組織進入檢查實施階段，開展現(xiàn)場檢查。 (三)檢查上報階段(9月下旬至10月上旬) 各檢查組現(xiàn)場檢查結(jié)束后，應(yīng)將所發(fā)現(xiàn)的問題，獲取必要的檢查證據(jù)，并形成書面檢查報告。 各檢查組應(yīng)按時將檢查匯總材料紙質(zhì)版上報省財政廳會計處和省注協(xié)，電子版材料通過電子郵箱上報，電子郵箱為sxswsjc@sina.com。 五、檢查范圍 本次檢查范圍包括會計師事務(wù)所的設(shè)立條件、內(nèi)部管理、執(zhí)業(yè)質(zhì)量和會計信息質(zhì)量等。檢查內(nèi)容以事務(wù)所2018年1月至2019年6月出具的業(yè)務(wù)報告為主，按照一定比例進行抽查，并考慮樣本選取的充分性和代表性，必要時延伸到以前年度和相關(guān)單位。 六、檢查重點 2019年檢查工作繼續(xù)堅持風(fēng)險導(dǎo)向檢查理念，突出重點，注重實效。主要有四個方面。 (一)設(shè)立條件檢查 包括主任會計師、股東(合伙人)是否符合股東條件，股東(合伙人)是否符合法定人數(shù)，注冊會計師是否存在兼職、掛名或跨所執(zhí)業(yè)的行為，是否有固定辦公場所，執(zhí)業(yè)證書和營業(yè)執(zhí)照的注冊地址是否與實際辦公場所一致，有關(guān)變更事項是否向省財政廳備案，并取得備案回執(zhí)等。 (二)質(zhì)量控制體系檢查 根據(jù)日常監(jiān)管線索和事務(wù)所的自查報告,查找質(zhì)量控制薄弱 環(huán)節(jié),針對主任會計師(首席合伙人)對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、業(yè)務(wù)承接和保持、人力資源等關(guān)鍵要素,有針對性地設(shè)計、實施事務(wù)所質(zhì)量控制體系檢查程序,結(jié)合業(yè)務(wù)項目檢查的結(jié)果,對事務(wù)所質(zhì)量控制體系設(shè)計和運行的有效性作出評價,并對事務(wù)所改進和完善質(zhì)量控制體系的關(guān)鍵環(huán)節(jié)提供切實有效的建議與指導(dǎo)，幫助事務(wù)所提升系統(tǒng)風(fēng)險防范能力。同時,還要加強對事務(wù)所及注冊會計師遵循職業(yè)道德守則情況的檢查,重點關(guān)注是否建立了獨立性相關(guān)的政策和程序并有效監(jiān)控。 (三)業(yè)務(wù)項目 檢查要根據(jù)事務(wù)所質(zhì)量控制體系的初步評估及業(yè)務(wù)特點，關(guān)注高風(fēng)險項目和重點風(fēng)險領(lǐng)域，合理確定業(yè)務(wù)項目檢查的范圍和抽查樣本，抽查的業(yè)務(wù)項目要考慮全面性和代表性，重點抽取檢查下列業(yè)務(wù)報告： 1.事務(wù)所為金融保險機構(gòu)、國有大型企業(yè)等公眾利益實體出具的業(yè)務(wù)報告； 2.為高新技術(shù)企業(yè)認定、企業(yè)申報專項資金等出具的專項審計報告； 3.涉及并購重組或業(yè)績考核壓力較大企業(yè)的審計報告; 4.用于銀行融資或與專項資金相關(guān)的審計報告; 5.高齡、頻繁轉(zhuǎn)所以及報告數(shù)量過多的注冊會計師簽署的審計報告； 6.曾受到行政處罰、上一次執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中被懲戒或有投訴 舉報等線索表明執(zhí)業(yè)質(zhì)量存在問題的注冊會計師簽署的審計報告,以及上一次檢查中未被抽查的注冊會計師簽署的審計報告。 檢查中應(yīng)重點關(guān)注:業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中是否貫徹風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟?是否保持職業(yè)懷疑態(tài)度;對重大的交易、賬戶余額及列報實施的審計程序是否有效;獲取的審計證據(jù)是否充分適當(dāng);審計證據(jù)是否能夠支持審計報告的意見類型等。還需要關(guān)注事務(wù)所內(nèi)部收費管理政策的制定和執(zhí)行情況,收集事務(wù)所有關(guān)業(yè)務(wù)收費的政策和文件,關(guān)注業(yè)務(wù)項目收費的整體情況。對涉嫌不正當(dāng)?shù)蛢r競爭的項目,重點檢查其是否實施了必要的審計程序,是否獲取了充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù),判斷其是否存在質(zhì)量缺陷。 (四)事務(wù)所自身會計信息質(zhì)量檢查 對事務(wù)所財務(wù)管理和會計核算進行全面檢查，重點關(guān)注其資金管理、收入及成本確認、職工薪酬、稅款計繳等事項是否符合國家會計制度及稅收法規(guī)的規(guī)定。 七、檢查方式 本次檢查采用集中和現(xiàn)場檢查相結(jié)合的方式，從檢查事務(wù)所的內(nèi)部治理和執(zhí)業(yè)質(zhì)量入手，通過訪談、詢問、調(diào)查問卷、查閱、檢查有關(guān)的制度文件和報告等方法，首先由被檢查事務(wù)所填寫《XX會計師事務(wù)所2019年度執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查自查報告》對自身情況進行自查，接下來對事務(wù)所辦所條件、系統(tǒng)風(fēng)險、業(yè)務(wù)質(zhì)量、職業(yè)道德、低價競爭和防偽標識制度執(zhí)行情況等進行檢查，在被檢查事務(wù)所2018年1月至2019年6月審計業(yè)務(wù)中抽取一定比例的審計項目，對其審計工作底稿進行檢查和分析。 抽取檢查項目檔案的要求：(1)抽取檢查底稿數(shù)量不低于檢查時限內(nèi)出具審計報告數(shù)量的5%、其他業(yè)務(wù)類報告數(shù)量的2%；(2)對業(yè)務(wù)量大的事務(wù)所可適當(dāng)降低抽查比例，但抽查總數(shù)一般不少于10份報告；(3)對業(yè)務(wù)量小的事務(wù)所可適當(dāng)提高抽查比例，但抽查總數(shù)一般不少于5份報告，不足5份可向以前年度延伸；(4)抽取檢查業(yè)務(wù)檔案要考慮被檢查事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍、質(zhì)量控制薄弱環(huán)節(jié)、業(yè)務(wù)類型和出具報告的時間，特別要考慮抽查樣本選取的充分性、合理性和代表性。 八、檢查工作紀律和要求 (一)工作紀律 貫徹中央“八項規(guī)定”精神，嚴肅財經(jīng)紀律,加強對檢查人員包括聘用人員的廉潔紀律教育，嚴格遵守各項檢查紀律和廉政規(guī)定，確保檢查工作的質(zhì)量,維護檢查工作的獨立性。 1. 檢查人員不得利用工作便利牟取不正當(dāng)利益，不得接受事務(wù)所的禮品、禮金、有價證券和支付憑證等，不得參加影響公正執(zhí)法的任何活動,不得妨礙被檢查單位的正常經(jīng)營活動。 2. 檢查人員要嚴格遵守國家有關(guān)保密規(guī)定,不得對外披露有關(guān)檢查信息，不得泄露國家秘密和被檢查單位的商業(yè)秘密，不得將檢查中取得的材料用于與檢查無關(guān)的事項。 3. 檢查人員必須客觀公正、實事求是反映被檢查單位存在的問題，不得隱瞞檢查中發(fā)現(xiàn)的問題。 4. 檢查人員應(yīng)當(dāng)自覺遵守回避制度。 5. 檢查期間產(chǎn)生的食宿和交通費按約定執(zhí)行。 (二)檢查工作要求 1. 被檢查事務(wù)所要認真做好自查工作，按要求和時限準備相關(guān)材料并提交各檢查組。 2. 事務(wù)所應(yīng)指定專人負責(zé)并配合檢查組開展工作，不得以任何理由阻撓、回避、推遲或拒絕檢查。 3. 各檢查組在檢查過程中遇有特殊情況要及時向檢查領(lǐng)導(dǎo)組請示匯報。 4、領(lǐng)導(dǎo)組將組織專家對檢查工作實地進行督導(dǎo)。 (三)加大檢查結(jié)果公開力度 按照“雙隨機一公開”的要求，2019年度事務(wù)所檢查工作將加大公開力度，陽光執(zhí)法，全面實行查前公示和查后公告，加大違法違規(guī)典型案例曝光力度，與“信用山西”等誠信體系建設(shè)有機結(jié)合，切實增強監(jiān)督檢査工作的社會影響力和威懾力，檢查結(jié)果將在財政部門網(wǎng)站、報紙等相關(guān)媒體公開。 聯(lián)系人：王文俊、張亞麗 電話：(0351)4130028、4086326 郵箱：sxswsjc@sina.com 附件2 2019年度被檢查會計師事務(wù)所名單 序號 被檢查單位 01 山西啟元會計師事務(wù)所有限公司 02 山西凱達正信會計師事務(wù)所有限公司 03 山西德晟會計師事務(wù)所有限公司 04 山西瑞祥會計師事務(wù)所有限公司 05 山西錦泰會計師事務(wù)所有限公司 06 山西乾明會計師事務(wù)所有限公司 07 山西中財誠信會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司 08 山西亞強會計師事務(wù)所（有限公司） 09 山西東華會計師事務(wù)所有限公司 10 山西興華會計師事務(wù)所(有限公司) 11 山西中光會計師事務(wù)所有限公司 12 山西申達會計師事務(wù)所有限公司 13 山西智強會計師事務(wù)所有限公司 14 山西中信和會計師事務(wù)所有限公司 15 山西華誠泰和會計師事務(wù)所有限公司 16 古交金誠會計師事務(wù)所（有限公司） 17 山西德升耀會計師事務(wù)所(普通合伙） 18 山西恒升致遠會計師事務(wù)所（普通合伙） 19 山西華正昌會計師事務(wù)所（普通合伙） 20 山西知遠致信會計師事務(wù)所（普通合伙） 21 山西鴻特會計師事務(wù)所（普通合伙） 22 山西勤德會計師事務(wù)所（普通合伙） 23 山西晉晟通會計師事務(wù)所（普通合伙） 24 山西拓明會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司 25 陽泉衡立會計師事務(wù)所有限公司 26 山西永義會計師事務(wù)所有限公司 27 沁源太岳審計事務(wù)所有限公司 28 晉城宇健會計師事務(wù)所(普通合伙) 29 山西晉城陳明會計師事務(wù)所（有限公司） 30 晉城致銳會計師事務(wù)所（普通合伙） 31 寧武汾源會計師事務(wù)所有限公司 32 繁峙新興聯(lián)合會計師事務(wù)所 33 忻州秀容會計師事務(wù)所有限公司 34 晉中興元會計師事務(wù)所有限公司 35 靈石立達會計師事務(wù)所有限公司 36 山西智峰會計師事務(wù)所有限公司 37 晉中民生會計師事務(wù)所（普通合伙） 38 襄汾誠信會計師事務(wù)所有限公司 39 山西宸韻會計師事務(wù)所（普通合伙） 40 運城光大會計師事務(wù)所有限公司