一、疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)新購置生產(chǎn)設(shè)備的，可以適用什么稅收優(yōu)惠政策嗎?

　　答：為有效應(yīng)對疫情，鼓勵(lì)企業(yè)擴(kuò)大產(chǎn)能，政策規(guī)定對疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設(shè)備，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　二、疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)如何確定?

　　答：疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單，由省級及以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定。

　　三、疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)享受一次性扣除政策的，如何填報(bào)納稅申報(bào)表?

　　答：疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)享受一次性稅前扣除政策的，月(季)度預(yù)繳申報(bào)時(shí)應(yīng)在《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)優(yōu)惠明細(xì)表》（A201020）第4行“二、固定資產(chǎn)一次性扣除”填報(bào)相關(guān)情況；年度納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)在《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105080）第10行“（三）固定資產(chǎn)一次性扣除”填報(bào)相關(guān)情況。

　　四、疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)享受一次性扣除政策的，需辦理什么手續(xù)?

　　答：考慮到此次出臺(tái)的疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設(shè)備一次性扣除政策與單位價(jià)值不超過500萬元的設(shè)備、器具一次性扣除政策的優(yōu)惠方式一致，為便于納稅人準(zhǔn)確理解、享受政策，降低納稅人享受優(yōu)惠的成本，《公告》明確疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設(shè)備一次性扣除政策參照單位價(jià)值不超過500萬元的設(shè)備、器具一次性扣除政策的管理規(guī)定執(zhí)行，使兩者的管理要求保持一致，具體為：一是按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》(2018年第23號(hào))的規(guī)定，采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;的辦理方式；二是主要留存?zhèn)洳橘Y料包括有關(guān)固定資產(chǎn)購進(jìn)時(shí)點(diǎn)的資料、固定資產(chǎn)記賬憑證、核算有關(guān)資產(chǎn)稅務(wù)處理與會(huì)計(jì)處理差異的臺(tái)賬三類資料。

　　因此，疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)享受一次性扣除政策的，無需單獨(dú)履行備案手續(xù)，按規(guī)定歸集和留存?zhèn)洳橘Y料即可。

　　五、此次出臺(tái)的對受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)支持政策的具體內(nèi)容是什么?

　　答：當(dāng)前，新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控形勢嚴(yán)峻，部分行業(yè)企業(yè)經(jīng)營受到了較大沖擊。為了緩解這些困難行業(yè)企業(yè)的經(jīng)營困難，政策規(guī)定對受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。

　　六、受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)包括哪幾類?

　　答：這次政策規(guī)定，困難行業(yè)企業(yè)，包括交通運(yùn)輸、餐飲、住宿、旅游(指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類)四大類，具體判斷標(biāo)準(zhǔn)按照現(xiàn)行《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》執(zhí)行。在政策執(zhí)行過程中，企業(yè)可參考《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》(GB/T 4754-2017)中的行業(yè)分類標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行判定。

　　七、對困難行業(yè)企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入占比有何要求?

　　答：困難行業(yè)企業(yè)享受此項(xiàng)政策的，2020年主營收入占收入總額扣除不征稅收入和投資收益后余額的比例，應(yīng)在50%(不含)以上。

　　八、企業(yè)適用受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損最長結(jié)轉(zhuǎn)年限延長至8年的政策時(shí)，需要注意什么？

　　答：納稅人應(yīng)自行判斷是否屬于困難行業(yè)企業(yè)，且主營業(yè)務(wù)收入占比符合要求。2020年度發(fā)生虧損享受虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年政策的，應(yīng)在2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，通過電子稅務(wù)局提交《適用延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策聲明》（以下簡稱《聲明》）。納稅人應(yīng)在《聲明》填入納稅人名稱、納稅人識(shí)別號(hào)（統(tǒng)一社會(huì)信用代碼）、所屬的具體行業(yè)三項(xiàng)信息，并對其符合政策規(guī)定、主營業(yè)務(wù)收入占比符合要求、勾選的所屬困難行業(yè)等信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。

　　九、此次支持疫情防控捐贈(zèng)所得稅政策有哪些亮點(diǎn)?

　　答：相較于現(xiàn)行政策，為鼓勵(lì)企業(yè)、個(gè)人等社會(huì)力量積極向疫情防控事業(yè)捐贈(zèng)，盡快戰(zhàn)勝疫情，這次出臺(tái)的疫情捐贈(zèng)所得稅政策主要有兩個(gè)方面的突破。

　　第一個(gè)方面主要是突破了比例的限制。政策明確，企業(yè)和個(gè)人通過公益性社會(huì)組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，捐贈(zèng)應(yīng)對疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。

　　第二個(gè)方面主要是突破了程序的限制?？紤]到疫情緊急，政策規(guī)定，企業(yè)和個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防控任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對疫情的物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。

　　十、企業(yè)月(季)度預(yù)繳申報(bào)時(shí)能否享受疫情防控捐贈(zèng)支出全額扣除政策?

　　答：企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)分月或分季預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，原則上應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實(shí)際利潤額預(yù)繳。企業(yè)在計(jì)算會(huì)計(jì)利潤時(shí)，按照會(huì)計(jì)核算相關(guān)規(guī)定，疫情防控捐贈(zèng)支出已經(jīng)全額列支，企業(yè)按實(shí)際會(huì)計(jì)利潤進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)，疫情防控捐贈(zèng)支出在稅收上也實(shí)現(xiàn)了全額據(jù)實(shí)扣除。因此，企業(yè)月(季)度預(yù)繳申報(bào)時(shí)就能享受到該政策。

　　十一、企業(yè)如何享受支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)所得稅稅前扣除政策？

　　答：企業(yè)根據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào)規(guī)定享受全額稅前扣除政策時(shí)，凡通過公益性社會(huì)組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，捐贈(zèng)用于應(yīng)對新冠肺炎疫情的現(xiàn)金和物品的，應(yīng)及時(shí)要求對方開具公益事業(yè)捐贈(zèng)票據(jù)，在票據(jù)中注明相關(guān)疫情防控捐贈(zèng)事項(xiàng)。該捐贈(zèng)票據(jù)由企業(yè)妥善保管、自行留存。

　　凡直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對新冠肺炎疫情的物品的，應(yīng)妥善保管、自行留存醫(yī)院開具的捐贈(zèng)接收函辦理稅前扣除事宜。

　　十二、我企業(yè)屬于疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)，為擴(kuò)大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設(shè)備，主要生產(chǎn)保障物資同時(shí)也生產(chǎn)與疫情無關(guān)的一些其他物資，是否允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除？　

　　答：可以一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅前扣除?！?/p>

　　十三、疫情期間，我公司用于給員工發(fā)放購買口罩的費(fèi)用，能否進(jìn)行企業(yè)所得稅稅前扣除？

　　答：貴公司給員工發(fā)放購買口罩的費(fèi)用，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。如果發(fā)放現(xiàn)金補(bǔ)貼，可以作為職工福利費(fèi)稅前扣除。

　　十四、我是一家餐飲企業(yè)，受疫情影響，部分年前預(yù)定的酒席被退訂，已經(jīng)采購的食材無法售出并已經(jīng)變質(zhì)，請問能否作為損失在企業(yè)所得稅稅前扣除？　　

　　答：食材屬于餐飲企業(yè)的存貨，發(fā)生變質(zhì)的情況，可以根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第15號(hào)）規(guī)定，企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)損失，僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料，相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳??！?/p>

　　十五、疫情期間，為了保證工作場所安全干凈衛(wèi)生，我公司在網(wǎng)上購買了一批消毒液，但是拿不到增值稅發(fā)票，這種情況還能以什么作為憑證稅前扣除?　

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）規(guī)定，企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（以下簡稱“應(yīng)稅項(xiàng)目”）的，對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證；對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息?！　?/p>

　　十六、財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào)提到的企業(yè)捐贈(zèng)用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，是否有具體范圍？

　　答：根據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào)文件規(guī)定，企業(yè)只要通過符合條件的公益性社會(huì)組織、國家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)，并且這些捐贈(zèng)的用途是用于應(yīng)對新冠肺炎疫情的，即可享受全額扣除政策。即稅收政策只強(qiáng)調(diào)捐贈(zèng)的用途，而不限制捐贈(zèng)了什么物品。

　　十七、我單位發(fā)生符合條件的捐贈(zèng)，全額扣除時(shí)，應(yīng)納稅所得額不足以扣除，超過部分是否可以結(jié)轉(zhuǎn)？

　　答：企業(yè)發(fā)生的符合條件的捐贈(zèng)支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)已全額扣除，不存在不足扣除問題。如果出現(xiàn)虧損的，可以按照規(guī)定正常結(jié)轉(zhuǎn)虧損。

　　十八、我公司2019年12月，向上海的一家公司銷售了一批商品并確認(rèn)了收入。2020年受疫情影響，無法將貨物送達(dá)給對方，經(jīng)雙方協(xié)商同意了對方的退貨申請，是否可以在2020年進(jìn)行收入沖減？

　　答：可以。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號(hào)）規(guī)定，企業(yè)售出商品發(fā)生退貨屬于銷售退回，企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的，應(yīng)當(dāng)在銷售退回的當(dāng)期沖減銷售商品收入。貴公司和對方雙方協(xié)商決定在2020年進(jìn)行退貨，那么貴公司作為銷貨方應(yīng)在2020年沖減其銷售收入?！?/p>