為了規(guī)范省內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅的征收管理，根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2012年第57號發(fā)布, 國家稅務總局公告2018年第31號修改）、《國家稅務總局關于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》（國稅函〔2010〕156號印發(fā)，國家稅務總局公告2018年第31號修改）等文件的精神，國家稅務總局陜西省稅務局制定了《陜西省省內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》?，F(xiàn)予以發(fā)布，自2020年1月1日起施行。

特此公告。

   國家稅務總局陜西省稅務局

2019年11月11日

陜西省省內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法

第一條 為了規(guī)范省內(nèi)跨地區(qū)（指跨市、縣（區(qū)），下同）經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅的征收管理，根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2012年第57號發(fā)布，國家稅務總局公告2018年第31號修改，以下簡稱“57號公告”）、《國家稅務總局關于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》（國稅函〔2010〕156號印發(fā)，國家稅務總局公告2018年第31號修改）等文件的規(guī)定，制定本辦法。

第二條 在陜西省內(nèi)注冊成立的居民企業(yè)設立不具有法人資格分支機構的，按以下情況分別管理：

（一）在省外設立分支機構的，按照57號公告規(guī)定執(zhí)行。

（二）所有分支機構均在省內(nèi)，并且跨市（指各設區(qū)市、楊凌示范區(qū)、西咸新區(qū)，下同）設立分支機構的企業(yè)（以下簡稱省內(nèi)跨市匯總納稅企業(yè)），除另有規(guī)定外，其企業(yè)所得稅征收管理適用本辦法。

（三）所有分支機構和總機構均在同一市內(nèi)的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由總機構匯總繳納，分支機構不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

（四）符合57號公告第二條第二款、第三款規(guī)定的企業(yè)及其所屬分支機構，其企業(yè)所得稅征收管理不適用本辦法。

第三條 省內(nèi)跨市匯總納稅企業(yè)實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算”的企業(yè)所得稅征收管理辦法：

（一）統(tǒng)一計算，是指總機構統(tǒng)一計算包括匯總納稅企業(yè)所屬各個不具有法人資格分支機構在內(nèi)的全部應納稅所得額、應納稅額。

（二）分級管理，是指總機構、分支機構所在地的主管稅務機關都有對當?shù)貦C構進行企業(yè)所得稅管理的責任，總機構和分支機構應分別接受機構所在地主管稅務機關的管理。

（三）就地預繳，是指總機構、分支機構應按本辦法的規(guī)定，分月或分季分別向所在地主管稅務機關申報預繳企業(yè)所得稅。

（四）匯總清算，是指在年度終了后，總機構統(tǒng)一計算匯總納稅企業(yè)的年度應納稅所得額、應納所得稅額，抵減總機構、分支機構當年已就地分期預繳的企業(yè)所得稅款后，多退少補。

第四條 省內(nèi)跨市匯總納稅企業(yè)總機構和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級分支機構，就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

二級分支機構，是指省內(nèi)跨市匯總納稅企業(yè)依法設立并領取非法人營業(yè)執(zhí)照（登記證書），且總機構對其財務、業(yè)務、人員等直接進行統(tǒng)一核算和管理的分支機構。

第五條 以下省內(nèi)跨市二級分支機構不就地分攤繳納企業(yè)所得稅：

（一）不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，且在當?shù)夭焕U納增值稅的產(chǎn)品售后服務、內(nèi)部研發(fā)、倉儲等省內(nèi)匯總納稅企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級分支機構，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

（二）上年度認定為小型微利企業(yè)的，其二級分支機構不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

（三）新設立的二級分支機構，設立當年不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

（四）當年撤銷的二級分支機構，自辦理注銷稅務登記之日所屬企業(yè)所得稅預繳期間起，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

（五）省內(nèi)匯總納稅企業(yè)在中國境外設立的不具有法人資格的二級分支機構，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

第六條 省內(nèi)跨市匯總納稅企業(yè)按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定匯總計算的企業(yè)所得稅稅款，包括預繳稅款和匯算清繳應繳應退稅款，按照比例在總機構和各二級分支機構間分攤，總機構和各二級分支機構根據(jù)分攤稅款就地辦理繳庫或退庫。

總機構、各二級分支機構按以下公式計算分攤稅款：

總機構或各二級分支機構分攤稅款=匯總納稅企業(yè)當期應納所得稅額×該機構分攤比例

第七條 當年分攤比例按照上年度總機構和各二級分支機構的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個因素確定企業(yè)所得稅分攤比例，三個因素的權重依次為0.35、0.35、0.30，計算公式如下：

總機構或某二級分支機構分攤比例=（該機構營業(yè)收入/總營業(yè)收入）×0.35+（該機構職工薪酬/總職工薪酬）×0.35+（該機構資產(chǎn)總額/資產(chǎn)總額）×0.30

參與計算分攤比例的二級分支機構營業(yè)收入、職工薪酬及資產(chǎn)總額包括其下屬三級及以下分支機構。

按照本辦法規(guī)定不參與分攤的二級分支機構以及其下屬分支機構，其營業(yè)收入、職工薪酬及資產(chǎn)總額統(tǒng)一并入總機構，參與計算總機構分攤比例。

第八條 分攤比例按上述方法一經(jīng)確定，當年不作調(diào)整，以下情況除外：

（一）當年撤銷的二級分支機構，自辦理注銷稅務登記之日所屬企業(yè)所得稅預繳期間起，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

（二）省內(nèi)匯總納稅企業(yè)當年由于重組等原因從其他企業(yè)取得重組當年之前已存在的二級分支機構，并作為本企業(yè)二級分支機構管理的，該二級分支機構不視同當年新設立的二級分支機構，按本辦法規(guī)定計算分攤并就地繳納企業(yè)所得稅。

（三）省內(nèi)匯總納稅企業(yè)內(nèi)就地分攤繳納企業(yè)所得稅的總機構、二級分支機構之間，發(fā)生合并、分立、管理層級變更等形成的新設或存續(xù)的二級分支機構，不視同當年新設立的二級分支機構，按本辦法規(guī)定計算分攤并就地繳納企業(yè)所得稅。

第九條 總機構在預繳及年度納稅申報時，應按本辦法規(guī)定準確計算總機構及各分支機構分攤稅款并填報《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表》（以下簡稱《分配表》），分支機構以總機構申報的《分配表》為依據(jù)辦理納稅申報。

分支機構未按分攤稅款準確申報造成少繳稅款的，主管稅務機關應按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規(guī)定對其處罰，并將處罰結果告知總機構所在地主管稅務機關。

第十條 省內(nèi)跨市匯總納稅企業(yè)在同一市內(nèi)存在三個以上(含三個)具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級分支機構的，可以選擇同一市內(nèi)參與分攤稅款的一個或多個二級分支機構進行匯總申報，將其作為本市二級分支機構的納稅主體，按照本辦法規(guī)定的分攤方法，匯總計算并繳納其所在市內(nèi)其他參與分攤的二級分支機構的稅款；并將分攤比例計算的明細過程、有關數(shù)據(jù)及情況說明等資料留存?zhèn)洳椤?/span>

本市二級分支機構的納稅主體一經(jīng)確定，一個納稅年度內(nèi)不得變更。

第十一條 總機構和分支機構所在地主管稅務機關可以分別對企業(yè)實施納稅評估、稅務檢查，也可以聯(lián)合實施納稅評估、稅務檢查。

（一）總機構所在地主管稅務機關發(fā)起的納稅評估、稅務檢查，由總機構將查補企業(yè)所得稅款（包括滯納金、罰款，下同）按照本辦法規(guī)定計算的分攤比例在總機構和分支機構之間分攤繳納入庫。

（二）分支機構所在地主管稅務機關發(fā)起的納稅評估、稅務檢查，查補的企業(yè)所得稅款，由二級分支機構將查補所得稅款的50%在該二級分支機構就地辦理繳庫，其余50%由總機構繳庫。

第十二條 陜西省內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)，其總機構直接管理的跨市設立的項目部，按項目實際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機構向項目所在地預分企業(yè)所得稅，并由項目部向所在地主管稅務機關預繳。建筑企業(yè)總機構在同一市內(nèi)設立的項目部，不再向項目所在地繳納企業(yè)所得稅，由總機構統(tǒng)一匯總繳納。

二級及以下分支機構直接管理的項目部不就地預繳企業(yè)所得稅，其經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額應匯總到二級分支機構統(tǒng)一核算，由二級分支機構按本辦法規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

第十三條 建筑企業(yè)總機構應按照以下方法匯總計算應納所得稅：

（一）建筑企業(yè)總機構只設立跨市項目部的，扣除已由項目部預繳的企業(yè)所得稅后，按照其余額繳納企業(yè)所得稅。

（二）建筑企業(yè)總機構只設立二級分支機構的，按照本辦法規(guī)定計算總、分支機構應繳納的稅款。

（三）建筑企業(yè)總機構既有直接管理的跨市項目部，又有跨市二級分支機構的，先扣除已由項目部預繳的企業(yè)所得稅后，再按照本辦法規(guī)定計算總、分機構應繳納的稅款。

第十四條 省內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)其他管理事項，按照57號公告及《國家稅務總局關于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》（國稅函〔2010〕156號印發(fā)，國家稅務總局公告2018年第31號修改）有關規(guī)定執(zhí)行。

第十五條 本辦法自2020年1月1日起施行?！?/span>陜西省國家稅務局 陜西省地方稅務局轉發(fā)國家稅務總局關于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》（陜國稅發(fā)〔2010〕117號印發(fā)，國家稅務總局陜西省稅務局公告2018年第1號修改）同時廢止。

國家稅務總局陜西省稅務局

2019年11月11日