按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《國家稅務(wù)局地方稅務(wù)局合作工作規(guī)范（1.0版）》的通知》（稅總發(fā)[2015]82號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅核定征收辦法>（試行）的通知》（國稅發(fā)[2008]30號）關(guān)于聯(lián)合開展核定征收企業(yè)所得稅工作的有關(guān)要求，為規(guī)范全省企業(yè)所得稅核定征收工作，確保稅負公平，河北省國家稅務(wù)局、河北省地方稅務(wù)局制定了《企業(yè)所得稅核定征收管理實施辦法》，現(xiàn)予以發(fā)布。

特此公告。

河北省國家稅務(wù)局 河北省地方稅務(wù)局
2016年2月22日

企業(yè)所得稅核定征收管理實施辦法

第一章 總則

第一條 為規(guī)范全省核定征收企業(yè)所得稅工作，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅核定征收辦法>（試行）的通知》（國稅發(fā)[2008]30號）的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于河北省各級國稅機關(guān)、地稅機關(guān)（以下統(tǒng)稱“稅務(wù)機關(guān)”）負責管理的居民企業(yè)納稅人（以下簡稱納稅人）。

第三條 全省各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照國家稅務(wù)總局《國家稅務(wù)局地方稅務(wù)局合作工作規(guī)范》關(guān)于聯(lián)合開展核定征收企業(yè)所得稅工作的相關(guān)要求，認真做好企業(yè)所得稅核定征收工作，確保稅負公平。

第二章 核定征收范圍

第四條 納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：

（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；

（二）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；

（三）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

（四）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；

（五）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的；

（六）申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。

第五條 納稅人屬于下列情形之一的，不適用本辦法：

（一）享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和國務(wù)院規(guī)定的一項或幾項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)（不包括僅享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策以及第二十八條規(guī)定小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策的企業(yè)）；

（二）匯總納稅企業(yè)；

（三）上市公司；

（四）銀行、信用社、小額貸款公司、保險公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔保公司、財務(wù)公司、典當公司等金融企業(yè)；

（五）會計、審計、資產(chǎn)評估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價、土地估價、工程造價、律師、價格鑒證、公證機構(gòu)、基層法律服務(wù)機構(gòu)、專利代理、商標代理以及其他經(jīng)濟鑒證類社會中介機構(gòu)；

（六）專門從事股權(quán)（股票）投資業(yè)務(wù)的企業(yè)；

（七）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)。

第六條 本辦法第五條所列納稅人存在《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條規(guī)定情形之一的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。

第七條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)嚴格按照規(guī)定的范圍和標準確定企業(yè)所得稅的征收方式，不得違規(guī)擴大核定征收企業(yè)所得稅范圍。嚴禁按照行業(yè)或者企業(yè)規(guī)模大小，“一刀切”地實行企業(yè)所得稅核定征收。

第八條 納稅人由核定征收方式調(diào)整為查賬征收方式后，不得再實行核定征收方式，存在本辦法第四條所列情形之一的納稅人除外。

第三章 核定征收方式

第九條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人具體情況，對核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，核定應(yīng)稅所得率或者核定應(yīng)納所得稅額。

具有下列情形之一的，核定其應(yīng)稅所得率：

（一）能正確核算（查實）收入總額，但不能正確核算（查實）成本費用總額的；

（二）能正確核算（查實）成本費用總額，但不能正確核算（查實）收入總額的；

（三）通過合理方法，能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的。

納稅人不屬于以上情形的，核定其應(yīng)納所得稅額。

第十條 稅務(wù)機關(guān)采用下列方法核定征收企業(yè)所得稅：

（一）參照當?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定；

（二）按照應(yīng)稅收入額或成本費用支出額定率核定；

（三）按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或測算核定；

（四）按照其他合理方法核定。

采用前款所列一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額的，可以同時采用兩種以上的方法核定。采用兩種以上方法測算的應(yīng)納稅額不一致時，可按測算的應(yīng)納稅額從高核定。

第十一條 核定應(yīng)稅所得率的納稅人，應(yīng)納所得稅額計算公式如下：

應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率

或：應(yīng)納稅所得額=成本（費用）支出額/（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率

應(yīng)稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入

其中，收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。

第十二條 核定應(yīng)稅所得率的納稅人，其應(yīng)稅所得率依據(jù)主營項目所屬行業(yè)劃分，主營項目按以下方法確定：

（一）按照應(yīng)稅收入額定率核定的，以所有經(jīng)營項目中收入總額所占比重最大的項目為主營項目；

（二）按照成本費用支出額定率核定的，以所有經(jīng)營項目中成本（費用）支出額所占比重最大的項目為主營項目；

（三）以耗用原材料、燃料、動力數(shù)量等合理方法推算或測算核定的，以耗用原材料、燃料、動力數(shù)量所占比重最大的項目為主營項目。

稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人主營項目確定適用的應(yīng)稅所得率時，可暫按納稅人上一年度收入總額或者成本（費用）支出額或者耗用原材料、燃料、動力數(shù)量所占比重，對納稅人本年度主營項目進行確認。

第十三條 在開展企業(yè)所得稅核定征收工作時，縣（市、區(qū)）國、地稅機關(guān)須事先進行溝通、協(xié)商，合作推進企業(yè)所得稅核定征收工作。

第十四條 應(yīng)稅所得率由各縣（市、區(qū)）稅務(wù)機關(guān)結(jié)合當?shù)貙嶋H，在國家稅務(wù)總局《企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）》規(guī)定的幅度范圍內(nèi)確定。

對生產(chǎn)經(jīng)營地點、經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營范圍、收入水平、利潤水平基本相同的納稅人，縣（市、區(qū)）國稅機關(guān)、地稅機關(guān)應(yīng)協(xié)商確定統(tǒng)一的應(yīng)稅所得率標準，核定征收企業(yè)所得稅。

第十五條 省、各設(shè)區(qū)市稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強調(diào)研指導(dǎo)，確保核定征收納稅人稅負公平。

第四章 核定征收鑒定程序

第十六條 稅務(wù)機關(guān)對納稅人鑒定核定征收方式時按照以下程序進行：

（一）主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時向納稅人送達《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》。

（二）納稅人在收到《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后10個工作日內(nèi)，按要求填寫并報送主管稅務(wù)機關(guān)?！镀髽I(yè)所得稅核定征收鑒定表》一式三聯(lián)，主管稅務(wù)機關(guān)和縣（市、區(qū)）稅務(wù)機關(guān)各執(zhí)一聯(lián)，另一聯(lián)送達納稅人。主管稅務(wù)機關(guān)還可根據(jù)實際工作需要，適當增加聯(lián)次備用。

納稅人收到《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后，未在規(guī)定期限內(nèi)填列、報送的，稅務(wù)機關(guān)視同納稅人已經(jīng)報送，按規(guī)定程序進行復(fù)核認定。

（三）主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在受理《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后20個工作日內(nèi)，分類逐戶審核，提出鑒定意見，并報縣（市、區(qū)）局稅務(wù)機關(guān)復(fù)核、認定。

1.主管稅務(wù)機關(guān)審核。主管稅務(wù)機關(guān)收到《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后，應(yīng)及時組織人員進行審核。審核應(yīng)包括《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》所有項目，并做好審核記錄，提出審核意見。如納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況復(fù)雜，主管稅務(wù)機關(guān)可提請縣（市、區(qū)）稅務(wù)機關(guān)相關(guān)部門協(xié)同進行審核。

2.主管稅務(wù)機關(guān)鑒定。主管稅務(wù)機關(guān)負責人根據(jù)審核記錄和審核意見，提出鑒定意見，報縣（市、區(qū)）稅務(wù)機關(guān)復(fù)核、認定。

（四）縣（市、區(qū)）稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在收到《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后30個工作日內(nèi)，完成復(fù)核、認定工作。

（五）主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)至少按季度分類逐戶公示核定的應(yīng)納所得稅額或應(yīng)稅所得率。按季度公示的，公示應(yīng)在每季度結(jié)束后10個工作日內(nèi)開始。公示時間不短于7個工作日。公示地點在辦稅服務(wù)廳、稅源管理部門或本局對外門戶網(wǎng)站。公示內(nèi)容包括：納稅人稅務(wù)登記證號碼、納稅人名稱、主營范圍、行業(yè)、應(yīng)稅所得率或應(yīng)納所得稅額、核定征收年度等。

第十七條 縣（市、區(qū)）稅務(wù)機關(guān)對具有下列情況之一的納稅人實行企業(yè)所得稅核定征收方式的，應(yīng)經(jīng)局務(wù)會集體審議決定：

（一）上一年度應(yīng)稅收入在500萬元以上的；

（二）注冊資本在500萬元以上的。

第十八條 各級稅務(wù)機關(guān)在對納稅人進行評估、檢查、稽查結(jié)束后，對納稅人當年企業(yè)所得稅征收方式存在異議的，應(yīng)在發(fā)現(xiàn)之日起10個工作日內(nèi)將相關(guān)情況反饋到被查納稅人的縣（市、區(qū)）稅務(wù)機關(guān)?？h（市、區(qū)）稅務(wù)機關(guān)應(yīng)自收到反饋情況后10個工作日內(nèi)進行核實，確需調(diào)整征收方式的，按程序進行調(diào)整。

第十九條 實行核定征收方式的納稅人，其賬簿設(shè)置等已符合查賬征收條件的，按照本辦法第十六條規(guī)定程序和時限進行重新鑒定。

第二十條 縣（市、區(qū)）稅務(wù)機關(guān)在年度終了后，應(yīng)及時組織對上一年度實行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人進行重新鑒定。重新鑒定包括征收方式鑒定、應(yīng)稅所得率或應(yīng)納所得稅額的調(diào)整。

重新鑒定工作完成前，納稅人可暫按上一年度的核定征收方式預(yù)繳企業(yè)所得稅；重新鑒定工作完成后，按重新鑒定的結(jié)果進行調(diào)整。

重新鑒定工作應(yīng)在每年3月31日前完成；有特殊情況的，可以延遲，但最遲應(yīng)在每年6月30日前完成。

第二十一條 納稅人對稅務(wù)機關(guān)確定的企業(yè)所得稅征收方式、核定的應(yīng)納所得稅額或應(yīng)稅所得率有異議的，應(yīng)當提供合法、有效的相關(guān)證據(jù)，經(jīng)縣（市、區(qū)）稅務(wù)機關(guān)核實認定后調(diào)整有異議的事項。核實認定工作應(yīng)在10個工作日內(nèi)完成。

第二十二條 納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額增減變化達到20％的，應(yīng)及時向稅務(wù)機關(guān)申報調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。

第二十三條 實行核定應(yīng)納所得稅額方式的納稅人年度終了后，在規(guī)定的時限內(nèi)按照實際經(jīng)營額或?qū)嶋H應(yīng)納稅額向稅務(wù)機關(guān)申報納稅。申報額超過核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額的，按申報額繳納稅款；申報額低于核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額的，按核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額繳納稅款。

第五章 監(jiān)控管理

第二十四條 各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照稅收風險管控要求，遵循“統(tǒng)一分析、分類應(yīng)對、分級負責、跟蹤問效”的原則，強化企業(yè)所得稅核定方式效應(yīng)分析，發(fā)揮風險管控的主導(dǎo)作用，加強企業(yè)所得稅核定征收工作的管理，規(guī)避稅收風險。

第二十五條 省級稅務(wù)機關(guān)每年對全省企業(yè)所得稅核定征收情況進行分析，重點分析同行業(yè)同類型納稅人核定應(yīng)稅所得率或應(yīng)納稅額是否合理；利用風險指標檢索風險較大的核定征收企業(yè)，組織人員開展實地核查、納稅評估工作，對涉嫌偷稅的移交稽查。發(fā)現(xiàn)核定應(yīng)稅所得率或應(yīng)納稅額存在問題的應(yīng)及時糾正。

第二十六條 市級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按稅收風險管理工作機制要求，將核定征收確定為稅收風險管控重點之一，著重作好以下工作：

（一）對本轄區(qū)企業(yè)所得稅核定征收情況組織開展分析，確定重點監(jiān)控行業(yè)，對同行業(yè)同類型納稅人核定應(yīng)稅所得率或應(yīng)納稅額的合理性做出分析判定，對各縣（市、區(qū)）稅務(wù)機關(guān)企業(yè)所得稅核定征收方式管理情況進行工作指導(dǎo)，將年度工作開展情況進行年度工作總結(jié)，于次年二季度結(jié)束后20日內(nèi)上報省局。工作總結(jié)內(nèi)容主要包括：企業(yè)所得稅戶籍基本情況、核定征收企業(yè)戶數(shù)及比例情況、核定征收企業(yè)入庫稅款情況、分行業(yè)分類型核定應(yīng)稅所得率及應(yīng)納稅額情況、征收方式鑒定工作存在的問題和建議等。

（二）指導(dǎo)建立本轄區(qū)企業(yè)所得稅核定征收工作的風險預(yù)警指標、風險特征庫和評估模型，開展好納稅評估工作。

（三）加強定額征收納稅人的監(jiān)控，組織開展抽查，重點審核定額征收納稅人的核定程序、方法是否符合規(guī)定。

第二十七條 納稅人具有下列情形之一的，縣（市、區(qū)）稅務(wù)機關(guān)應(yīng)進行重點核查：

1.連續(xù)三年以上虧損的；

2.三年以上微利微虧、跳躍性盈虧；

3.毛利率相對同行業(yè)納稅人同期明顯偏低的；

4.利潤率相對同行業(yè)納稅人同期明顯偏低的；

5.所得稅貢獻率相對于同行業(yè)納稅人同期明顯偏低的。

核查發(fā)現(xiàn)納稅人存在本辦法第四條所列情形之一的，應(yīng)核定征收企業(yè)所得稅。

第二十八條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對按應(yīng)稅收入核定應(yīng)稅所得率的納稅人強化監(jiān)控，加強企業(yè)所得稅收入與增值稅、營業(yè)稅收入比對；對按成本（費用）支出核定應(yīng)稅所得率的納稅人，應(yīng)加強發(fā)票、材料出庫單等費用憑證的管理和對成本、費用列支情況的抽查。

第二十九條 納稅人在征收方式鑒定申請過程中提供虛假信息，造成縣（市、區(qū)）稅務(wù)機關(guān)的認定結(jié)果與實際情況不符，經(jīng)查證屬實，縣（市、區(qū)）稅務(wù)機關(guān)調(diào)整征收方式，并按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則有關(guān)規(guī)定進行處理。

第六章 附則

第三十條 本辦法由河北省國家稅務(wù)局和河北省地方稅務(wù)局負責解釋。

第三十一條 本辦法自2016年4月1日起施行，《河北省國家稅務(wù)局關(guān)于<企業(yè)所得稅核定征收管理實施辦法（試行）>印發(fā)的通知》（冀國稅發(fā)[2013]122號）、《河北省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅征收方式認定管理辦法（試行）>的公告》（河北省地方稅務(wù)局公告2014年第2號）同時廢止。

關(guān)于《河北省國家稅務(wù)局、河北省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布的公告》的解讀

河北省國家稅務(wù)局、河北省地方稅務(wù)局發(fā)布了《企業(yè)所得稅核定征收管理實施辦法》（以下簡稱《辦法》）?，F(xiàn)對《辦法》解讀如下：

一、《辦法》出臺的背景

2015年6月10日，國家稅務(wù)總局印發(fā)了《國家稅務(wù)局 地方稅務(wù)局合作工作規(guī)范（1.0版）》（以下簡稱《合作工作規(guī)范》），自2015年7月1日起試行，其中對國、地稅聯(lián)合開展核定征收企業(yè)所得稅工作的合作目標、合作方式、合作流程等提出了具體要求。為全面落實《合作工作規(guī)范》，國家稅務(wù)總局所得稅司2015年9月2日發(fā)布《國家稅務(wù)總局所得稅司關(guān)于國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局聯(lián)合開展核定征收企業(yè)所得稅工作的通知》（稅總所便函[2015]104號），要求各省市稅務(wù)機關(guān)繼續(xù)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)[2008]30號）等文件規(guī)定，由國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局聯(lián)合制定企業(yè)所得稅核定征稅的管理辦法。為統(tǒng)一規(guī)范核定征收企業(yè)所得稅工作的管理流程、應(yīng)稅所得率標準等問題，確保同一省市、同一行業(yè)、同等規(guī)模的納稅人適用相近稅負和統(tǒng)一的管理方法，河北省國家稅務(wù)局、河北省地方稅務(wù)局共同制定了《辦法》。

二、《辦法》的主要內(nèi)容

（一）總則。明確了《辦法》出臺依據(jù)和適用范圍，以及國、地稅聯(lián)合開展核定征收企業(yè)所得稅總體工作要求。

（二）核定征收范圍?！掇k法》按照國家稅務(wù)總局有關(guān)要求重申了核定征收企業(yè)所得稅的納稅人范圍，以及不適用《辦法》的納稅人范圍；強調(diào)了稅務(wù)機關(guān)應(yīng)嚴格按照規(guī)定的范圍和標準確定企業(yè)所得稅的征收方式，不得違規(guī)擴大核定征收企業(yè)所得稅范圍。

（三）核定征收方式。《辦法》按照國家稅務(wù)總局有關(guān)要求明確了核定應(yīng)稅所得率或者核定應(yīng)納所得稅額的情形以及核定方法；對核定應(yīng)稅所得率的納稅人的應(yīng)納所得稅額計算公式按國家稅務(wù)總局相關(guān)文件內(nèi)容進行了歸納；由于年度中間無法取得納稅人當年度相關(guān)數(shù)據(jù)，為便于基層稅務(wù)機關(guān)和納稅人操作，《辦法》規(guī)定稅務(wù)機關(guān)可暫按納稅人上一年度收入總額或者成本（費用）支出額或者耗用原材料、燃料、動力數(shù)量所占比重，對納稅人本年度主營項目進行確認；為落實《合作工作規(guī)范》，確保同一省市、同一行業(yè)、同等規(guī)模的納稅人稅負公平，《辦法》規(guī)定行業(yè)應(yīng)稅所得率由各縣（市、區(qū)）國稅機關(guān)、地稅機關(guān)結(jié)合當?shù)貙嶋H，在國家稅務(wù)總局規(guī)定幅度范圍內(nèi)協(xié)商確定。

（四）核定征收鑒定程序。為充分落實納稅人知情權(quán)，便于基層稅務(wù)機關(guān)操作，《辦法》按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅核定征收辦法>（試行）的通知》（國稅發(fā)[2008]30號）有關(guān)要求對核定征收鑒定程序以及鑒定結(jié)果的公示期限、地點、內(nèi)容作出了具體規(guī)定，明確了主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)至少按季度分類逐戶公示核定的應(yīng)納所得稅額或應(yīng)稅所得率，按季度公示的，公示應(yīng)在每季度結(jié)束后10個工作日內(nèi)開始，公示時間不短于7個工作日；為規(guī)范核定征收鑒定程序，《辦法》規(guī)定，對上一年度應(yīng)稅收入或注冊資本在500萬元以上的納稅人實行核定征收方式的，應(yīng)經(jīng)局務(wù)會集體審議決定；為滿足核定征收企業(yè)所得稅納稅人一季度納稅申報需要，方便納稅人季度預(yù)繳申報之間銜接，要求縣（市、區(qū)）稅務(wù)機關(guān)每年的重新鑒定工作在3月31日前完成，有特殊情況的最遲應(yīng)在6月30日前完成。

（五）監(jiān)控管理。明確了國、地稅機關(guān)合作推進核定工作開展的基本原則，并結(jié)合稅收風險監(jiān)控管理應(yīng)遵循的“統(tǒng)一分析、分類應(yīng)對、分級負責、跟蹤問效”原則，對省、市、縣各級稅務(wù)機關(guān)核定征收管理工作分別提出了具體要求。

（六）附則。明確了《辦法》解釋權(quán)和施行時間；明確《河北省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅核定征收管理實施辦法（試行）>的通知》（冀國稅發(fā)[2013]122號）、《河北省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅征收方式認定管理辦法（試行）>的公告》（河北省地方稅務(wù)局公告2014年第2號）同時廢止。