各區(qū)地方稅務(wù)局、直征局、外稅分局、稽查局、信息技術(shù)分局：

為加強稅收征管基礎(chǔ)工作，規(guī)范注銷稅務(wù)登記管理，結(jié)合我局“兩個減負(fù)”工作，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則等有關(guān)規(guī)定，市局對2001年印發(fā)的《注銷稅務(wù)登記管理暫行辦法》進行了修訂。現(xiàn)將修訂后的《注銷稅務(wù)登記管理辦法》印發(fā)你們，請認(rèn)真遵照執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題或意見、建議，請及時報告市局（征管處）。

廈門市地方稅務(wù)局
二○○九年十月二十六日

注銷稅務(wù)登記管理辦法

第一章 總則

第一條 為加強注銷稅務(wù)登記管理，防止稅款流失，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）及其實施細(xì)則和《稅務(wù)登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第7號）等規(guī)定，制定本辦法。

第二條 納稅人辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提交相關(guān)證明文件和資料，結(jié)清應(yīng)納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、發(fā)票購買證、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)后，辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)。

第三條 注銷稅務(wù)登記管理由區(qū)（縣）級地方稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)主管。

第二章 注銷稅務(wù)登記的類別

第四條 已依法辦理稅務(wù)登記的企業(yè)、單位和個人（以下簡稱納稅人）發(fā)生下列情形的，應(yīng)申請辦理注銷稅務(wù)登記。

（一）生產(chǎn)經(jīng)營期滿解散或未到期被撤銷、解散的；

（二）發(fā)生合并、分立、改制等，需注銷稅務(wù)登記的；

（三）被法院依法宣告破產(chǎn)的；

（四）被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關(guān)予以撤銷登記的；

（五）因住所、經(jīng)營地點變動（以下稱遷移），涉及改變主管稅務(wù)機關(guān)的；

（六）境外企業(yè)納稅人在境內(nèi)承接工程和提供勞務(wù)，項目完工的；

（七）需要注銷稅務(wù)登記的其他情況。

第五條 納稅人應(yīng)在向工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注銷登記前，申報辦理注銷稅務(wù)登記。

（一）按規(guī)定不需在工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注冊登記的，應(yīng)自有關(guān)機關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，申報辦理注銷稅務(wù)登記。

（二）納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤消登記之日起15日內(nèi)，申報辦理注銷稅務(wù)登記。

（三）納稅人發(fā)生遷移涉及改變主管稅務(wù)機關(guān)，是指納稅人住所變動到廈門行政區(qū)域以外的情形。應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)申請辦理變更或注銷登記前或者遷移前，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記，并自工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)批準(zhǔn)變更之日起30日內(nèi)向遷達地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。

納稅人在廈門市各行政區(qū)域之間住所變動涉及改變主管稅務(wù)機關(guān)的，不需注銷稅務(wù)登記，按《廈門市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)管戶調(diào)整辦法的通知》（廈地稅發(fā)〔2009〕34號）的規(guī)定進行管戶調(diào)整。

（四）境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在項目完工、離開中國前15日內(nèi)，申報辦理注銷稅務(wù)登記。

第三章 注銷稅務(wù)登記的辦理程序

第六條 納稅人辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)分別到國稅、地稅主管稅務(wù)機關(guān)依法結(jié)清應(yīng)納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件（如納稅人經(jīng)營活動涉及增值稅、消費稅應(yīng)稅范圍，由國稅機關(guān)先辦理注銷涉稅事項清算和注銷登記手續(xù)）。

第七條 納稅人申報辦理注銷稅務(wù)登記包括兩個程序：

注銷前涉稅事項清算（以下簡稱注銷清算）的申請和檢查；

稅務(wù)登記注銷（以下簡稱注銷登記）的申請和核準(zhǔn)。

其中，實行定期定額征收的納稅人可直接進行稅務(wù)登記注銷的申請和核準(zhǔn)。

第八條 實行定期定額征收的納稅人，向辦稅服務(wù)廳登記柜臺提出注銷登記的申請，應(yīng)提交《注銷稅務(wù)登記申請審批表》（附件1），并出示有關(guān)部門批準(zhǔn)注銷的相關(guān)材料。

除實行定期定額征收以外的其他納稅人，向辦稅服務(wù)廳登記柜臺提出注銷清算申請，應(yīng)提交《注銷涉稅事項清算申請書》（附件2），并出示有關(guān)部門批準(zhǔn)注銷的相關(guān)材料。

第九條 辦稅服務(wù)廳登記柜臺收到《注銷稅務(wù)登記申請審批表》或《注銷涉稅事項清算申請書》，向納稅人出具《廈門國稅、地稅聯(lián)合登記受理單》和《廈門地稅申請注銷稅務(wù)登記須知》（附件3），并及時將納稅人的申請信息發(fā)送至主管稅務(wù)機關(guān)。

辦稅服務(wù)廳登記柜臺經(jīng)查詢納稅人存在非獨立核算分支機構(gòu)的，應(yīng)告知納稅人應(yīng)一并申請注銷清算或注銷登記。

第十條 納稅人提交書面申請后，結(jié)清稅費、清理發(fā)票和稅收票證，向主管稅務(wù)機關(guān)提交有關(guān)注銷資料。

主管稅務(wù)機關(guān)收到納稅人注銷清算或注銷登記的申請后，對納稅人結(jié)清稅費、清理發(fā)票和稅收票證情況進行全面審核，按規(guī)定組織注銷清算檢查。經(jīng)審核無誤的，收繳發(fā)票和稅收票證、發(fā)票購買證、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件后，核準(zhǔn)其注銷稅務(wù)登記，并向其出具《核準(zhǔn)注銷稅務(wù)登記\社保登記通知書》。

第十一條 稅務(wù)機關(guān)自受理納稅人注銷清算的申請之日起20個工作日內(nèi)完成注銷清算的檢查手續(xù)。檢查中發(fā)現(xiàn)問題較多或需追溯到以前年度的，經(jīng)審批后可適當(dāng)延長檢查時間；發(fā)現(xiàn)涉嫌偷稅及其他需要立案查處的稅收違法行為的，應(yīng)自發(fā)現(xiàn)之日起5個工作日內(nèi)移交給稅務(wù)稽查部門處理。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)將延長檢查時間或移交稽查處理的事宜告知納稅人。

稅務(wù)機關(guān)自受理納稅人注銷登記的申請之日起5個工作日內(nèi)完成注銷登記的審核與核準(zhǔn)手續(xù)。

第四章 注銷稅務(wù)登記提供的資料

第十二條 納稅人辦理注銷清算時應(yīng)提供下列相關(guān)資料：

（一）《廈門國稅、地稅聯(lián)合登記受理單》。

（二）上級主管部門的批文或董事會、職代會的決議。

（三）有權(quán)機關(guān)批準(zhǔn)注銷登記證明。

（四）稅務(wù)登記證正、副本。

（五）購買地稅發(fā)票的納稅人應(yīng)填報《發(fā)票繳銷登記表》以及未使用的空白發(fā)票、未驗舊發(fā)票存根聯(lián)原件。

（六）《發(fā)票購買證》。

（七）發(fā)票專用章。

（八）領(lǐng)取地稅稅收票證的納稅人應(yīng)填報《稅收票證結(jié)報繳銷登記表》。

（九）稅務(wù)機關(guān)要求的其他資料：

1.外商投資企業(yè)提供清算審計報告；

2.外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)提供與注銷檢查期間相同的會計師事務(wù)所審計報告。

（十）國稅登記應(yīng)先注銷的納稅人，還應(yīng)提供國稅的《注銷稅務(wù)登記通知書》復(fù)印件。

主管稅務(wù)機關(guān)收齊納稅人資料并初步檢查無誤后，開展注銷清算的檢查。

第十三條 納稅人申請注銷登記時應(yīng)提供下列相關(guān)資料：

（一）《注銷稅務(wù)登記申請審批表》。

（二）實行定期定額征收的納稅人，有以上第十二條規(guī)定的資料的應(yīng)一并提交。

主管稅務(wù)機關(guān)收齊納稅人資料并初步檢查無誤后，開展注銷登記的審核與核準(zhǔn)。

第五章 注銷前涉稅事項清算的檢查

第十四條 稅務(wù)機關(guān)根據(jù)征收方式對納稅人實施分類的注銷清算檢查。

（一）實行定期定額征收的納稅人，可以不實施注銷清算的檢查。納稅人應(yīng)納稅款的清理可在審核注銷登記申請時實施。

（二）除實行定期定額征收以外的其他納稅人，主管稅務(wù)機關(guān)必須對其實施注銷清算檢查。檢查的年限為注銷稅務(wù)登記的當(dāng)年及上一年度，上一年度如果稅務(wù)機關(guān)已對納稅人進行所得稅匯算清繳檢查的可不必再檢查。

（三）稅務(wù)機關(guān)依法認(rèn)為需要實施注銷清算檢查的。

經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)問題的，應(yīng)按《稅收征管法》及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定追溯到以前年度。

第十五條 注銷清算檢查的內(nèi)容

（一）納稅人和扣繳義務(wù)人執(zhí)行國家稅收法律法規(guī)和生產(chǎn)經(jīng)營、經(jīng)濟核算的情況。重點檢查納稅人的各稅費申報繳納情況、已享受的稅收優(yōu)惠情況、稽查查補情況、日常欠稅情況。

（二）納稅人使用發(fā)票的清理。審核發(fā)票的種類、數(shù)量，對所有空白發(fā)票剪角作廢，審核納稅人填報的《發(fā)票繳銷登記表》，并記錄空白發(fā)票剪角情況，由納稅人、稅務(wù)機關(guān)雙方簽字或簽章。同時，繳銷發(fā)票購買證和發(fā)票專用章。

（三）稅收票證檢查清理。納稅人有領(lǐng)購稅收票證的，稅務(wù)機關(guān)還應(yīng)對領(lǐng)取、使用票證的情況進行檢查，結(jié)清稅款，收回未使用的稅收票證，雙方應(yīng)在《稅收票證結(jié)報繳銷登記表》簽字或簽章，必要時清理人員還應(yīng)出具書面的清理情況說明并告知票證管理人員。

（四）社保費、殘疾人就業(yè)保障金繳納情況。重點檢查納稅人社保費、殘疾人就業(yè)保障金欠費清繳情況，人員停保減員情況。

第十六條 實施注銷清算檢查至少由兩名稅務(wù)人員實施，檢查后撰寫檢查報告。報告應(yīng)反映下列內(nèi)容：

（一）納稅人的基本情況。包括納稅人性質(zhì)、成立日期、投資各方、投資比例、注冊資本、經(jīng)營范圍，檢查期限等。

（二）納稅人的經(jīng)營情況。包括檢查期間的收入、成本、利潤情況。

（三）審核檢查情況。包括檢查期間應(yīng)繳稅費的繳納情況、納稅調(diào)整情況。

（四）發(fā)票繳銷情況。包括納稅人領(lǐng)購的各類發(fā)票的使用和繳銷情況。

（五）結(jié)算清繳社保費、殘疾人就業(yè)保障金情況。包括納稅人辦理參保人員減員情況，參保期間應(yīng)繳社保費、殘疾人就業(yè)保障金的繳納情況。

（六）審核檢查意見。包括查補稅費及滯納金情況、調(diào)整留抵情況、調(diào)整應(yīng)納稅所得額情況、清理退稅情況。

第十七條 注銷清算的檢查報告需經(jīng)區(qū)局的審理部門審核通過后方可執(zhí)行生效。

第十八條 稅務(wù)機關(guān)實施檢查后對納稅人查補稅款的，應(yīng)做出稅務(wù)處理（處罰）決定，送達納稅人。

第六章 注銷稅務(wù)登記的核準(zhǔn)

第十九條 納稅人結(jié)清各項稅費、滯納金和罰款（包括注銷清算檢查查補的部分），繳銷發(fā)票和稅收票證后，持有關(guān)資料向主管稅務(wù)機關(guān)申請注銷稅務(wù)登記的核準(zhǔn)。

第二十條 注銷稅務(wù)登記審核與核準(zhǔn)的要求：

（一）實行定期定額征收的納稅人，必須對生產(chǎn)經(jīng)營期間的收入情況和經(jīng)濟核算的情況、剩余財產(chǎn)處理等情況向主管稅務(wù)機關(guān)提交書面說明。主管稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定清繳其所有核定年度的稅款、滯納金、罰款，繳銷全部發(fā)票和稅收票證，收繳稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件后，發(fā)起注銷稅務(wù)登記的審批流程。經(jīng)管理分局、區(qū)局有關(guān)部門審批后準(zhǔn)予注銷，并出具《核準(zhǔn)注銷稅務(wù)登記\社保登記通知書》。

（二）除實行定期定額征收以外的其他納稅人，經(jīng)注銷清算檢查，結(jié)清所有的稅款、滯納金、罰款，繳銷發(fā)票和稅收票證，繳回稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件后，主管稅務(wù)機關(guān)可發(fā)起注銷登記的審批流程，經(jīng)審批后準(zhǔn)予注銷，并出具《核準(zhǔn)注銷稅務(wù)登記\社保登記通知書》。

第二十一條 納稅人欠繳稅款、滯納金、罰款的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)負(fù)責(zé)催繳，欠稅未入庫之前不予注銷稅務(wù)登記。

第二十二條 主管稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)將納稅人辦理注銷稅務(wù)登記資料按征管資料整理要求歸檔。

第七章 法律責(zé)任及其他

第二十三條 納稅人未按規(guī)定申報辦理注銷稅務(wù)登記的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起3日內(nèi)責(zé)令其限期改正，并按《稅收征管法》第六十條第一款的規(guī)定予以處罰。

第二十四條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按本辦法規(guī)定的時間和程序，本著公正透明、廉潔高效和方便納稅人的原則，及時受理和審核納稅人注銷稅務(wù)登記事宜。稅務(wù)機關(guān)工作人員無正當(dāng)理由未及時辦理的，或者濫用職權(quán)故意刁難納稅人的，或者未按規(guī)定進行審核和檢查造成國家稅款較大損失的，按《稅收征管法》和稅收執(zhí)法責(zé)任制的有關(guān)規(guī)定追究過錯責(zé)任。

第二十五條 本辦法從發(fā)文之日起執(zhí)行。原《廈門市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈注銷稅務(wù)登記管理暫行辦法〉的通知》（廈地稅發(fā)[2001]186號）廢止執(zhí)行。