為進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范我省企業(yè)所得稅核定征收工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕30號(hào)）及相關(guān)文件規(guī)定，陜西省國(guó)家稅務(wù)局、陜西省地方稅務(wù)局決定對(duì)《陜西省國(guó)家稅務(wù)局 陜西省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅核定征收管理辦法（試行）〉的公告》（陜西省國(guó)家稅務(wù)局公告2015年第12號(hào)）中《企業(yè)所得稅核定征收管理辦法（試行）》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)為《辦法》）作如下修訂，特此公告。

　　一、 將《辦法》第一條修改為：“為了加強(qiáng)企業(yè)所得稅征收管理，進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)所得稅核定征收行為，保證國(guó)家稅款及時(shí)、足額入庫(kù)，維護(hù)納稅人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕30號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕31號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕377號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第27號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第17號(hào)）等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省實(shí)際，特制定本辦法。” .

　　二、將《辦法》第三條第（二）項(xiàng)第1目修改為：“1.享受《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和國(guó)務(wù)院規(guī)定的一項(xiàng)或幾項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)（不包括享受《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)和符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)）；”。

　　三、將《辦法》第六條第（三）項(xiàng)第1目修改為：“ （三）應(yīng)稅所得率的確定和調(diào)整：1.結(jié)合我省地區(qū)經(jīng)濟(jì)情況、行業(yè)特點(diǎn)及企業(yè)規(guī)模，應(yīng)稅所得率按下表規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)確定?！　?/p>

　　四、將《辦法》第八條修改為：“各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)密切配合，成立國(guó)地稅聯(lián)合核定征收企業(yè)所得稅工作領(lǐng)導(dǎo)小組，領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室設(shè)在各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)。領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)指導(dǎo)轄區(qū)納稅人的企業(yè)所得稅核定征收工作，確保分屬?lài)?guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局管轄，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)范圍基本相同的納稅人，核定的應(yīng)納所得稅額和應(yīng)稅所得率基本一致，確保核定征收工作的公正、公平。”

　　本公告自2017年1月1日起施行。

　　修訂后的《企業(yè)所得稅核定征收管理辦法（試行）》重新公布。

　　陜西省國(guó)家稅務(wù)局　陜西省地方稅務(wù)局
2016年11月25日

　　企業(yè)所得稅核定征收管理辦法（試行）

　　第一條  為了加強(qiáng)企業(yè)所得稅征收管理，進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)所得稅核定征收行為，保證國(guó)家稅款及時(shí)、足額入庫(kù)，維護(hù)納稅人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕30號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕31號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕377號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第27號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第17號(hào)）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第23號(hào)）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈國(guó)家稅務(wù)局地方稅務(wù)局合作工作規(guī)范（1.0版）〉的通知》（稅總發(fā)〔2015〕82號(hào)）的等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省實(shí)際，特制定本辦法。

　　第二條  本辦法適用于居民企業(yè)納稅人。

　　第三條  核定征收適用范圍。

　?。ㄒ唬┘{稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：

　　1.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；

　　2.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬薄的；

　　3.擅自銷(xiāo)毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

　　4.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；

　　5.發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；

　　6.申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。

　?。ǘ┘{稅人具有下列情形之一的，不得核定征收企業(yè)所得稅：

　　1.享受《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和國(guó)務(wù)院規(guī)定的一項(xiàng)或幾項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)（不包括享受《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)和符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)）；

　　2.匯總納稅企業(yè)（視同獨(dú)立納稅人計(jì)算并就地繳納企業(yè)所得稅的分支機(jī)構(gòu)除外）；

　　3.上市公司；

　　4.銀行、信用社、小額貸款公司、保險(xiǎn)公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔(dān)保公司、財(cái)務(wù)公司、典當(dāng)公司等金融企業(yè)；

　　5.會(huì)計(jì)、審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價(jià)、土地估價(jià)、工程造價(jià)、律師、價(jià)格鑒證、公證機(jī)構(gòu)、基層法律服務(wù)機(jī)構(gòu)、專(zhuān)利代理、商標(biāo)代理以及其他經(jīng)濟(jì)鑒證類(lèi)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)；

　　6.專(zhuān)門(mén)從事股權(quán)（股票）投資業(yè)務(wù)的企業(yè)；

　　7.從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的企業(yè)；

　　8. 一定規(guī)模以上的納稅人；

　　9.國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)。

　　第四條  稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極督促核定征收企業(yè)所得稅的納稅人建賬建制，改善經(jīng)營(yíng)管理，引導(dǎo)納稅人向查賬征收方式過(guò)渡。對(duì)符合查賬征收條件的納稅人，要及時(shí)調(diào)整征收方式，實(shí)行查賬征收。

　　第五條  稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人具體情況，核定應(yīng)稅所得率或者核定應(yīng)納所得稅額。

　　（一）具有下列情形之一的，核定其應(yīng)稅所得率：

　　1.能正確核算（查實(shí)）收入總額，但不能正確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額的；

　　2.能正確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額，但不能正確核算（查實(shí)）收入總額的；

　　3.通過(guò)合理方法，能計(jì)算和推定納稅人收入總額或成本費(fèi)用總額的。

　　納稅人不屬于以上情形的，核定其應(yīng)納所得稅額。

　　（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)采用下列方法核定征收企業(yè)所得稅：

　　1.參照當(dāng)?shù)赝?lèi)行業(yè)或者類(lèi)似行業(yè)中經(jīng)營(yíng)規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定；

　　2. 按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或測(cè)算核定；

　　3. 按照應(yīng)稅收入額或成本費(fèi)用支出額定率核定；

　　4. 按照其他合理方法核定。

　　采用前款所列一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額的，可以同時(shí)采用兩種以上的方法核定。采用兩種以上方法測(cè)算的應(yīng)納稅額不一致時(shí)，可按測(cè)算的應(yīng)納稅額從高核定。

　　第六條  核定征收企業(yè)所得稅稅款的計(jì)算：

　　采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應(yīng)納所得稅額計(jì)算公式如下：

　?。ㄒ唬?yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

　　應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率

　　或：應(yīng)納稅所得額=成本（費(fèi)用）支出額/（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率

　　應(yīng)稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入

　　（二）收入總額是指《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅實(shí)施條例》規(guī)定的收入總額，包括以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入。

　　（三）應(yīng)稅所得率的確定和調(diào)整：

　　1.結(jié)合我省地區(qū)經(jīng)濟(jì)情況、行業(yè)特點(diǎn)及企業(yè)規(guī)模，應(yīng)稅所得率按下表規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)確定。

　　2.企業(yè)經(jīng)營(yíng)多業(yè)的，無(wú)論其經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目是否單獨(dú)核算，均根據(jù)其主營(yíng)項(xiàng)目確定適用的應(yīng)稅所得率。主營(yíng)項(xiàng)目應(yīng)為企業(yè)所有經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目中，收入總額、成本（費(fèi)用）支出額或者耗用原材料、燃料、動(dòng)力數(shù)量所占比重最大的項(xiàng)目。

　　第七條  企業(yè)征收方式發(fā)生變更的（由查賬征收變?yōu)楹硕ㄕ魇?，或由核定征收變?yōu)椴橘~征收的）應(yīng)在《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》中注明變更原因?！镀髽I(yè)所得稅核定征收鑒定表》一式三份，所得稅管理部門(mén)一份；稅源管理部門(mén)一份，作為納稅人征管檔案；另一份送達(dá)納稅人執(zhí)行。

　　第八條  各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)密切配合，成立國(guó)地稅聯(lián)合核定征收企業(yè)所得稅工作領(lǐng)導(dǎo)小組，領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室設(shè)在各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)。領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)指導(dǎo)轄區(qū)納稅人的企業(yè)所得稅核定征收工作，確保分屬?lài)?guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局管轄，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)范圍基本相同的納稅人，核定的應(yīng)納所得稅額和應(yīng)稅所得率基本一致，確保核定征收工作的公正、公平。

　　領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)解決處理企業(yè)所得稅核定征收爭(zhēng)議問(wèn)題。納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的企業(yè)所得稅征收方式、核定的應(yīng)納所得稅額或應(yīng)稅所得率有異議的，應(yīng)當(dāng)提供合法、有效的相關(guān)證據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)核實(shí)認(rèn)定后調(diào)整有異議的事項(xiàng)。若存在較大爭(zhēng)議且較難處理的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可提請(qǐng)領(lǐng)導(dǎo)小組裁決。各領(lǐng)導(dǎo)小組之間存在爭(zhēng)議的，提請(qǐng)上一級(jí)領(lǐng)導(dǎo)小組協(xié)調(diào)處理。

　　第九條  納稅人年度應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率一經(jīng)核定，原則上在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得調(diào)整。納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍、主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額增減變化達(dá)到20%的，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。

　　第十條  主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)分類(lèi)逐戶(hù)公示核定的應(yīng)納所得稅額或應(yīng)稅所得率。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照便于納稅人及社會(huì)各界了解、監(jiān)督的原則確定公示地點(diǎn)、方式。

　　第十一條  稅務(wù)機(jī)關(guān)在核定應(yīng)納稅款和應(yīng)稅所得率過(guò)程中，對(duì)納稅人提供經(jīng)營(yíng)信息和相關(guān)涉稅資料不真實(shí)，造成核定征收稅款偏低的，或者采取核定應(yīng)稅所得率征收的，在納稅申報(bào)中隱瞞收入或?qū)嶋H發(fā)生的成本費(fèi)用等，應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定處理。

　　第十二條  本辦法自2017年1月1日起執(zhí)行。

關(guān)于《陜西省國(guó)家稅務(wù)局  陜西省地方稅務(wù)局關(guān)于修訂〈企業(yè)所得稅核定征收管理辦法（試行）〉的公告》的政策解讀

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕30號(hào)）等相關(guān)規(guī)定，陜西省國(guó)家稅務(wù)局和陜西省地方稅務(wù)局對(duì)《陜西省國(guó)家稅務(wù)局 陜西省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅核定征收管理辦法（試行）〉的公告》（陜西省國(guó)家稅務(wù)局陜西省地方稅務(wù)局公告2015年第12號(hào)）中《企業(yè)所得稅核定征收管理辦法（試行）》進(jìn)行了修訂，發(fā)布了公告，主要對(duì)以下問(wèn)題進(jìn)行了明確：

　　一、補(bǔ)充了不得核定征收企業(yè)中不包括“符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)”

　　本公告對(duì)《企業(yè)所得稅核定征收管理辦法（試行）》第三條第（二）項(xiàng)第1目?jī)?nèi)容進(jìn)行了修訂，補(bǔ)充了享受《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和國(guó)務(wù)院規(guī)定的一項(xiàng)或幾項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)不得核定征收，但是不包括享受《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)和符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)。

　　二、調(diào)整了《企業(yè)所得稅核定征收管理辦法（試行）》的制定依據(jù)

　　本公告對(duì)《企業(yè)所得稅核定征收管理辦法（試行）》第三條第（二）項(xiàng)第1目?jī)?nèi)容進(jìn)行了修訂，其修訂依據(jù)了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第17號(hào)），因此調(diào)整了《企業(yè)所得稅核定征收管理辦法（試行）》的制定依據(jù)。

　　三、取消了縣（區(qū)）級(jí)領(lǐng)導(dǎo)小組制定分行業(yè)應(yīng)稅所得率的規(guī)定

　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕30號(hào)）第六條“國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局密切配合。要聯(lián)合開(kāi)展核定征收企業(yè)所得稅工作，共同確定分行業(yè)的應(yīng)稅所得率，共同協(xié)商確定分戶(hù)的應(yīng)納所得稅額，做到分屬?lài)?guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局管轄，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)范圍基本相同的納稅人，核定的應(yīng)納所得稅額和應(yīng)稅所得率基本一致”明確了應(yīng)由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定分行業(yè)的應(yīng)稅所得率。為此，公告取消了原公告中關(guān)于由縣（區(qū)）級(jí)領(lǐng)導(dǎo)小組確定并公示分行業(yè)應(yīng)稅所得率的規(guī)定。

　　四、明確了我省分行業(yè)、分規(guī)模、分地區(qū)應(yīng)稅所得率標(biāo)準(zhǔn)

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕30號(hào)）相關(guān)要求，綜合考量我省經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、分行業(yè)稅負(fù)水平及核定征收?qǐng)?zhí)行情況，明確了我省分行業(yè)、分規(guī)模、分地區(qū)的應(yīng)稅所得率標(biāo)準(zhǔn)，為政策執(zhí)行的確定性和統(tǒng)一性提供了保障。該應(yīng)稅所得率標(biāo)準(zhǔn)將隨我省各地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、行業(yè)盈利能力、執(zhí)行情況等因素的變化而適時(shí)進(jìn)行調(diào)整，確保核定征收企業(yè)所得稅工作緊跟經(jīng)濟(jì)發(fā)展的步伐。