為進一步減輕納稅人負擔，優(yōu)化納稅服務，促進我市小微企業(yè)健康有序發(fā)展，根據(jù)《財政部國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》（財稅〔2013〕52號）及《國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第49號），現(xiàn)將小規(guī)模納稅人按季申報納稅和小微企業(yè)暫免征收增值稅相關問題公告如下：

　　一、小規(guī)模納稅人實行按季納稅申報

　?。ㄒ唬┳?013年10月1日（所屬時期）起，小規(guī)模納稅人增值稅納稅申報期限由一個月調整為一個季度。需繳納文化事業(yè)建設費的小規(guī)模納稅人，其文化事業(yè)建設費的申報繳納期限與增值稅相同。下列對象暫不納入：個體工商戶，小規(guī)模納稅人向主管稅務機關書面申請按月納稅申報的。

　?。ǘ┬∫?guī)模納稅人在季度內被認定為一般納稅人的，自一般納稅人認定之日起，納稅期限調整為月，并分別（同時）進行小規(guī)模納稅人申報和一般納稅人申報。

　?。ㄈ┬∫?guī)模納稅人按季填報《增值稅納稅申報表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）》，申報表式不變，“本期數(shù)”填寫本季數(shù)。

　?。ㄋ模┌醇旧陥蠹{稅人出口適用免稅政策的貨物勞務，應于發(fā)生免稅貨物勞務業(yè)務的次季度，在向主管稅務機關辦理增值稅申報的同時，辦理相應的免稅申報手續(xù)。

　?。ㄎ澹┌醇炯{稅申報銜接。按季納稅申報自2013年10月1日起實行，確定為按季納稅申報的小規(guī)模納稅人于2013年10月完成稅款所屬期為2013年9月的納稅申報后，于2014年1月辦理2013年4季度的納稅申報或出口貨物勞務免稅申報。新辦小規(guī)模納稅人按季納稅申報，以其實際經(jīng)營期為一個納稅季度，按規(guī)定時間辦理申報。按季納稅申報的小規(guī)模納稅人季度內注銷稅務登記的，以其實際經(jīng)營期為一個納稅季度，于稅務登記注銷前辦理納稅申報。

　　（六）按季申報納稅人可選擇辦稅服務廳上門申報或網(wǎng)上辦稅服務廳申報的方式辦理申報納稅事宜（按季申報納稅人不適用電話申報）。

　　二、小微企業(yè)暫免征收增值稅有關政策規(guī)定

　?。ㄒ唬┳?013年8月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過2萬元（含2萬元，按季納稅6萬元，含6萬元）的企業(yè)及非企業(yè)性單位（以下簡稱“小微企業(yè)”），暫免征收增值稅。月銷售額超過2萬元（按季6萬元），應全額計算繳納增值稅。

　?。ǘ┬∥⑵髽I(yè)既經(jīng)營增值稅應稅貨物及勞務又提供增值稅應稅服務的，以應稅貨物及勞務、應稅服務的銷售額合計數(shù)計算月銷售額。

　?。ㄈ┬∥⑵髽I(yè)兼營營業(yè)稅應稅項目的，應當分別核算增值稅應稅項目的銷售額和營業(yè)稅應稅項目的營業(yè)額。

　　三、小微企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票事宜

　?。ㄒ唬┬∥⑵髽I(yè)可以向主管稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票（包括貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票），申請代開專用發(fā)票時，按規(guī)定繳納稅款。

　?。ǘ┬∥⑵髽I(yè)符合上述免稅政策，因代開增值稅專用發(fā)票已繳納的稅款，在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回后可以向主管稅務機關申請退還已繳稅款。未追回的，僅就未追回專用發(fā)票以外部分暫免征收增值稅。

　　四、小微企業(yè)納稅申報表填寫

　?。ㄒ唬╀N售額（第1、2欄）填寫。小微企業(yè)必須將本期全部（含代開）不含稅銷售額填寫在申報表第1欄“應征增值稅不含稅銷售額”。其中，當期發(fā)生的代開專用發(fā)票的不含稅銷售額填寫在申報表第2欄“稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”。

　?。ǘ┥陥蟊淼?0欄“本期應納稅額”等于“第1欄×3%”。

　?。ㄈ{稅額減征額（第11欄）填寫。當期有代開專用發(fā)票的，第11欄“本期應納稅額減征額”等于 “（第1欄-第2欄）×3%”；當期未發(fā)生代開專用發(fā)票的，第11欄“本期應納稅額減征額”等于“第1欄×3%”。

　?。ㄋ模╊A繳稅款（第13欄）填寫當期代開專用發(fā)票時預繳的稅款。當期未發(fā)生代開的填寫“0”。

　?。ㄎ澹┊斊诎l(fā)生代開專用發(fā)票預繳稅款的小微企業(yè)，不適用電話申報方式。

　　五、關于是否減免稅備案

　　享受暫免征收部分小微企業(yè)增值稅政策的納稅人無需向稅務機關申請免稅備案。

　　六、關于文化事業(yè)建設費

　　按照《關于營業(yè)稅改征增值稅試點有關文化事業(yè)建設費征收管理問題的通知》（財綜〔2013〕88號）第七條的規(guī)定，小微企業(yè)提供的應稅服務，免征文化事業(yè)建設費。

　　七、發(fā)票管理

　　按季申報的小規(guī)模納稅人購買發(fā)票的限額可適當放寬，原則上不超過按月申報時購票量的3倍。但有欠稅、3年內有發(fā)票違法或偷逃稅收記錄、稅務機關認為風險較高等情況的除外。從事貨物運輸業(yè)務的小規(guī)模納稅人可以通過網(wǎng)絡發(fā)票系統(tǒng)開具普通發(fā)票。

　　八、本公告自2013年10月1日起執(zhí)行。

　　特此公告。

　　附件：
　　小規(guī)模納稅人納稅期限變更申請表

　　寧波市國家稅務局
2013年10月17日

　　附件

　　小規(guī)模納稅人增值稅納稅期限變更申請表

　　填表日期：      年   月   日

　說   明

　　1、按月申報：納稅人以1個月為1個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅

　　2、按季申報：納稅人以1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅

　　3、納稅期限原則上一年一定（認定為一般納稅人除外）