為加強(qiáng)企業(yè)所得稅的征收管理，針對(duì)匯總納稅企業(yè)的特殊性，自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局聯(lián)合制定了內(nèi)蒙古自治區(qū)《匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》?，F(xiàn)予發(fā)布，自2013年1月1日起施行。

　　特此公告。

　　匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法

　　第一章　總　則

　　第一條　為強(qiáng)化自治區(qū)境內(nèi)匯總納稅企業(yè)所得稅監(jiān)督和管理，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》（稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“2012年第57號(hào)公告”）第三十二條規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條　本辦法所稱(chēng)匯總納稅企業(yè)是指設(shè)在自治區(qū)境內(nèi)的居民企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)總機(jī)構(gòu)），其只在自治區(qū)境內(nèi)設(shè)立跨盟（市）、旗（縣）的不具有法人資格的分支機(jī)構(gòu)或單位（以下統(tǒng)稱(chēng)分支機(jī)構(gòu)）。除另有規(guī)定外，其企業(yè)所得稅的征收管理適用本辦法。

　　第三條　在同一個(gè)盟（市）、計(jì)劃單列市內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的匯總納稅企業(yè)，其企業(yè)所得稅是否需要由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)傤A(yù)繳，由各盟（市）、計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局根據(jù)具體情況自行確定。

　　第四條　總機(jī)構(gòu)跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的，其企業(yè)所得稅的征收管理按照國(guó)家稅務(wù)總局2012年第57號(hào)公告執(zhí)行。

　　第五條　總機(jī)構(gòu)設(shè)立的各級(jí)分支機(jī)構(gòu)，實(shí)行逐級(jí)匯總制度；二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)，統(tǒng)一在二級(jí)分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行核算的，由二級(jí)分支機(jī)構(gòu)直接匯總到總機(jī)構(gòu)，不再層層匯總上報(bào)。

　　二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，是指匯總納稅企業(yè)依法設(shè)立并領(lǐng)取非法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照（登記證書(shū)）且總機(jī)構(gòu)對(duì)其財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、人員等直接進(jìn)行統(tǒng)一核算和管理的分支機(jī)構(gòu)。

　　第六條　匯總納稅企業(yè)實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算的企業(yè)所得稅征收管理辦法。

　　（一）統(tǒng)一計(jì)算，是指總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算包括匯總納稅企業(yè)所屬各個(gè)不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)在內(nèi)的全部應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額。

　　（二）分級(jí)管理，是指總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)都有對(duì)當(dāng)?shù)貦C(jī)構(gòu)進(jìn)行企業(yè)所得稅管理的責(zé)任，總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分別接受所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理。

　?。ㄈ┚偷仡A(yù)繳，是指總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)按本辦法的規(guī)定，分月或分季分別向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅。

　?。ㄋ模﹨R總清算，是指在年度終了后，總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算匯總納稅企業(yè)的年度應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額，抵減總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年已就地分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅款后，多退少補(bǔ)。

　　第二章　稅款計(jì)算、分配和預(yù)繳

　　第七條　總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算出的應(yīng)納稅額，50%在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)?，各分支機(jī)構(gòu)根據(jù)分?jǐn)偟亩惪罹偷剞k理繳庫(kù)；50%由總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偫U納。具體的稅款繳庫(kù)程序和預(yù)算級(jí)次按照（內(nèi)財(cái)預(yù)〔2012〕2249號(hào)）相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　第八條　分支機(jī)構(gòu)稅款分配，由總機(jī)構(gòu)按照各分支機(jī)構(gòu)上一年度的營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個(gè)因素及權(quán)重比例計(jì)算分?jǐn)?；三?jí)及以下分支機(jī)構(gòu)，其營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額統(tǒng)一計(jì)入二級(jí)分支機(jī)構(gòu)核算。

　　第九條　上一年度分支機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額，分別是指分支機(jī)構(gòu)上年度全年的營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬數(shù)據(jù)和上年度12月31日的資產(chǎn)總額數(shù)據(jù)，是依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定核算的數(shù)據(jù)。具體包括：

　　（一）分支機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)收入，是指分支機(jī)構(gòu)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的全部收入。其中，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入是指生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)分支機(jī)構(gòu)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等取得的全部收入。金融企業(yè)分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入是指金融企業(yè)分支機(jī)構(gòu)取得的利息、手續(xù)費(fèi)、傭金等全部收入。保險(xiǎn)企業(yè)分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入是指保險(xiǎn)企業(yè)分支機(jī)構(gòu)取得的保費(fèi)等全部收入。

　?。ǘ┓种C(jī)構(gòu)職工薪酬，是指分支機(jī)構(gòu)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。

　?。ㄈ┓种C(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額，是指分支機(jī)構(gòu)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中實(shí)際使用的應(yīng)歸屬于該分支機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)合計(jì)額。

　　（四）三因素的權(quán)重依次為0.35、0.35、0.30.計(jì)算公式：

　　某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?（該分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入／各分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入之和）×0.35+（該分支機(jī)構(gòu)職工薪酬／各分支機(jī)構(gòu)職工薪酬之和）×0.35+（該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額／各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和）×0.30

　　第十條　總分支機(jī)構(gòu)按以下公式計(jì)算分?jǐn)偠惪睿?/p>

　?。ㄒ唬┛倷C(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪?匯總納稅企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額×50％

　?。ǘ┧蟹种C(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪羁傤~=匯總納稅企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額×50％

　　某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪羁傤~= 所有分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪羁傤~×該分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?/p>

　　第十一條　匯總納稅企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)，總機(jī)構(gòu)首次計(jì)算分?jǐn)偠惪顣r(shí)采用的分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額數(shù)據(jù)，與此后經(jīng)過(guò)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)確認(rèn)的數(shù)據(jù)不一致的，不作調(diào)整。

　　第十二條　總機(jī)構(gòu)設(shè)立具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能的部門(mén)且該部門(mén)的營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額與管理職能部門(mén)分開(kāi)核算的，應(yīng)將該部門(mén)視同一個(gè)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，就地分?jǐn)傤A(yù)繳企業(yè)所得稅。分開(kāi)核算是指單獨(dú)設(shè)置賬簿、會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算。

　　第十三條　實(shí)行分?jǐn)偠惪畹目倷C(jī)構(gòu)、二級(jí)分支機(jī)構(gòu)之間，發(fā)生合并、分立、管理層級(jí)變更等形成的新設(shè)或存續(xù)的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，不視同當(dāng)年新設(shè)立的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，仍應(yīng)就地分?jǐn)傤A(yù)繳企業(yè)所得稅。

　　第十四條　當(dāng)年由于重組等原因，總機(jī)構(gòu)從其他企業(yè)取得重組當(dāng)年之前已存在的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，并作為本企業(yè)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)管理的，該二級(jí)分支機(jī)構(gòu)不視同當(dāng)年新設(shè)立的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，仍應(yīng)就地分?jǐn)傤A(yù)繳企業(yè)所得稅。

　　第十五條　新設(shè)立的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地分?jǐn)傤A(yù)繳企業(yè)所得稅；當(dāng)年撤銷(xiāo)的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，自辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記之日所屬企業(yè)所得稅預(yù)繳期間起，不就地分?jǐn)傤A(yù)繳企業(yè)所得稅，其所實(shí)現(xiàn)的應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一匯總計(jì)算后同存續(xù)分支機(jī)構(gòu)按照規(guī)定就地分?jǐn)傤A(yù)繳。

　　第十六條　總機(jī)構(gòu)所屬的分支機(jī)構(gòu)變更為法人結(jié)構(gòu)的，從營(yíng)業(yè)執(zhí)照變更之日起，不再匯總繳納企業(yè)所得稅。從營(yíng)業(yè)執(zhí)照變更之日前當(dāng)月或季所實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額匯總到總機(jī)構(gòu)，總機(jī)構(gòu)計(jì)算出應(yīng)納稅額后，按照有關(guān)規(guī)定由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)就地分?jǐn)傤A(yù)繳企業(yè)所得稅。

　　第十七條　對(duì)于享受稅收優(yōu)惠政策同總機(jī)構(gòu)和其他分支機(jī)構(gòu)執(zhí)行不同稅率的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，先由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算全部應(yīng)納稅所得額，然后按本辦法第九條第四款規(guī)定的比例和第十條規(guī)定的計(jì)算辦法，計(jì)算劃分不同稅率機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額，再分別按各自的適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額后加總計(jì)算出匯總納稅企業(yè)的應(yīng)納所得稅總額，最后再按本辦法第九條第四款規(guī)定的比例和第十條規(guī)定計(jì)算出各自應(yīng)分?jǐn)偟钠髽I(yè)所得稅款，分別由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)就地繳納。

　　第十八條　不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能，且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅、營(yíng)業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉(cāng)儲(chǔ)等匯總納稅企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，不就地分?jǐn)傤A(yù)繳。

　　第十九條　總分支機(jī)構(gòu)對(duì)年應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人員、資產(chǎn)總額匯總后符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，其二級(jí)分支機(jī)構(gòu)不就地分?jǐn)傤A(yù)繳企業(yè)所得稅。

　　第二十條　企業(yè)所得稅全部為中央收入，全額上繳中央國(guó)庫(kù)的匯總納稅企業(yè)，不實(shí)行中央和地方分享稅款的，不就地分?jǐn)傤A(yù)繳企業(yè)所得稅，統(tǒng)一在總機(jī)構(gòu)所在地匯總預(yù)繳。

　　第二十一條　匯總納稅總分支機(jī)構(gòu)，企業(yè)所得稅統(tǒng)一按月或季預(yù)繳，具體預(yù)繳方式，由總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)具體情況確定。

　　第三章　預(yù)繳稅款的具體要求

　　第二十二條　總機(jī)構(gòu)在每月或季度終了之日起10日內(nèi)，根據(jù)總分支機(jī)構(gòu)匯總利潤(rùn)額，計(jì)算總分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪睿顚?xiě)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表》），并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)總機(jī)構(gòu)報(bào)送的《匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表》在報(bào)送的當(dāng)天審核確認(rèn)并簽字蓋章后，總機(jī)構(gòu)在2個(gè)工作日內(nèi)反饋給各分支機(jī)構(gòu)，作為各分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳企業(yè)所得稅的依據(jù)。

　　第二十三條　總分支機(jī)構(gòu)應(yīng)將本期計(jì)算分?jǐn)偟钠髽I(yè)所得稅款，在每月或季度終了后15日內(nèi)就地申報(bào)預(yù)繳。

　　第二十四條　總分支機(jī)構(gòu)在月（季）度納稅申報(bào)時(shí)，總機(jī)構(gòu)除向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類(lèi)）》、《匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表》外，還應(yīng)在第一個(gè)申報(bào)期內(nèi)報(bào)送各分支機(jī)構(gòu)上一年度財(cái)務(wù)報(bào)表；分支機(jī)構(gòu)在月（季）度納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類(lèi)）》、《匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表》，分支機(jī)構(gòu)月（季）度納稅申報(bào)表按照表中所發(fā)生的項(xiàng)目及邏輯關(guān)系填寫(xiě)。

　　第二十五條　總機(jī)構(gòu)在所得稅預(yù)繳期限內(nèi)確因客觀(guān)原因，不能按時(shí)向分支機(jī)構(gòu)提供《匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表》的，應(yīng)采取其他方式通知分支機(jī)構(gòu)在預(yù)繳期限內(nèi)繳納企業(yè)所得稅，并說(shuō)明不能提供《匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表》的原因；但總機(jī)構(gòu)最遲不能超過(guò)預(yù)繳期的當(dāng)月或季提供《匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表》。分支機(jī)構(gòu)已經(jīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅同《匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表》分?jǐn)偟钠髽I(yè)所得稅的差額在下一稅款預(yù)繳期內(nèi)補(bǔ)繳或抵減。

　　第二十六條　總機(jī)構(gòu)在預(yù)繳期限內(nèi)，既不能提供《匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表》，也不采取其他方式通知分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳企業(yè)所得稅的，總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰，并責(zé)令總機(jī)構(gòu)限期計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟亩惪?，分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟亩惪钭防U入庫(kù)。

　　第二十七條二級(jí)分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)《匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表》、分支機(jī)構(gòu)的年度財(cái)務(wù)報(bào)表等納稅資料，對(duì)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)計(jì)算分?jǐn)偠惪畋壤娜齻€(gè)因素、計(jì)算的分?jǐn)偠惪畋壤蛻?yīng)分?jǐn)偫U納的所得稅稅款進(jìn)行審查核對(duì)；對(duì)納稅資料有異議的項(xiàng)目，應(yīng)于收到《匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表》后15日內(nèi)，向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面復(fù)核建議，并附送相關(guān)數(shù)據(jù)資料；總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)必須于收到復(fù)核建議后10日內(nèi)，對(duì)分?jǐn)偠惪畹谋壤M(jìn)行復(fù)核，作出調(diào)整或維持原比例的決定，并將復(fù)核結(jié)果函復(fù)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。二級(jí)分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有證明能夠證實(shí)稅款的分?jǐn)偛环舷嚓P(guān)規(guī)定的，可逐級(jí)向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)反映。但在復(fù)核期間二級(jí)分支機(jī)構(gòu)應(yīng)先按總機(jī)構(gòu)確定的分?jǐn)偙壤陥?bào)繳納稅款。

　　第二十八條匯總納稅企業(yè)分?jǐn)傤A(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，由于總機(jī)構(gòu)計(jì)算上的錯(cuò)誤，造成總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)或各分支機(jī)構(gòu)之間存在多繳或少繳稅款情況的，總機(jī)構(gòu)應(yīng)在下一稅款繳納期內(nèi)，對(duì)總機(jī)構(gòu)或分支機(jī)構(gòu)少分或多分稅款的差額部分分?jǐn)偟娇倷C(jī)構(gòu)或分支機(jī)構(gòu)補(bǔ)繳或扣減。

　　第四章　匯算清繳和納稅檢查

　　第二十九條匯總納稅總分支機(jī)構(gòu)，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送以下資料：

　?。ㄒ唬┛偡种C(jī)構(gòu)年度納稅申報(bào)時(shí)，總機(jī)構(gòu)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送總分支機(jī)構(gòu)匯總后的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類(lèi)）》及附表和年度財(cái)務(wù)報(bào)表；分支機(jī)構(gòu)報(bào)送本機(jī)構(gòu)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類(lèi)）》及附表和年度財(cái)務(wù)報(bào)表。

　?。ǘ┛偡种C(jī)構(gòu)年度納稅申報(bào)表按照表中所發(fā)生的項(xiàng)目及邏輯關(guān)系填寫(xiě)。

　　第三十條總分支機(jī)構(gòu)在一個(gè)納稅年度內(nèi)，需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的其他審批、審核或備案事項(xiàng)，應(yīng)按有關(guān)程序、時(shí)限和要求等有關(guān)規(guī)定報(bào)送材料，在企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)前及時(shí)辦理。

　　第三十一條總分支機(jī)構(gòu)由于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)需要，需在總機(jī)構(gòu)和各個(gè)分支機(jī)構(gòu)間調(diào)劑使用費(fèi)用的，總分支機(jī)構(gòu)在同一個(gè)盟市的，需出具經(jīng)盟市稅務(wù)機(jī)關(guān)審核蓋章的費(fèi)用調(diào)劑使用表或有關(guān)證明；總分支機(jī)構(gòu)跨盟市的，需出具經(jīng)自治區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核蓋章的費(fèi)用調(diào)劑使用表或有關(guān)證明；對(duì)于需由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算的稅前扣除項(xiàng)目，分支機(jī)構(gòu)不進(jìn)行納稅調(diào)整，由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一處理。

　　第三十二條　納稅年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，由總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算本納稅年度應(yīng)納所得稅額，扣除總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)已預(yù)繳的稅款，按照第九條第四款和第十條的有關(guān)規(guī)定確定該納稅年度總分支機(jī)構(gòu)應(yīng)繳應(yīng)退稅款，分別由總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)就地辦理稅款繳庫(kù)或退庫(kù)。

　　第三十三條　匯總納稅企業(yè)在納稅年度內(nèi)，預(yù)繳稅款少于全年應(yīng)繳稅款的，應(yīng)在匯算清繳期間，由總、分支機(jī)構(gòu)分別結(jié)清應(yīng)繳的企業(yè)所得稅稅款；預(yù)繳稅款超過(guò)應(yīng)繳稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)按有關(guān)規(guī)定分別辦理退稅，或者經(jīng)總、分支機(jī)構(gòu)同意后分別抵繳其下一納稅年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。

　　第三十四條企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)各自分管的總分支機(jī)構(gòu)實(shí)施企業(yè)所得稅年度檢查，總分支機(jī)構(gòu)在同一個(gè)盟市、計(jì)劃單列市內(nèi)的，由各盟市、計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局分別組織實(shí)施。對(duì)因虧損未進(jìn)行分配稅款的總分支機(jī)構(gòu)的檢查，應(yīng)在每年匯算清繳結(jié)束后兩個(gè)月內(nèi)進(jìn)行。

　　第三十五條　稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)總分支機(jī)構(gòu)查補(bǔ)的所得稅額、滯納金、罰款分別在總機(jī)構(gòu)和二級(jí)分支機(jī)構(gòu)所在地入庫(kù)，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)將檢查結(jié)果及時(shí)通報(bào)總機(jī)構(gòu)。

　　第三十六條　匯總納稅企業(yè)發(fā)生虧損的，總機(jī)構(gòu)在匯算清繳時(shí)納稅調(diào)整的所得額和稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的所得額，按照稅法有關(guān)規(guī)定，允許總機(jī)構(gòu)抵補(bǔ)其虧損；抵補(bǔ)虧損后仍有余額的，對(duì)匯算清繳應(yīng)補(bǔ)稅款，總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照第九條第四款和第十條的有關(guān)規(guī)定，計(jì)算出應(yīng)分?jǐn)偠惪?，由總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)分別辦理入庫(kù)；對(duì)查補(bǔ)稅款由總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偨o被檢查機(jī)構(gòu)就地入庫(kù)。

　　第三十七條　總分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的所得稅額，繳庫(kù)程序和預(yù)算級(jí)次按照內(nèi)財(cái)預(yù)〔2013〕279號(hào)相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　第五章　其他規(guī)定

　　第三十八條　匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)和各級(jí)分支機(jī)構(gòu)應(yīng)依法辦理稅務(wù)登記，接受所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督和管理。

　　第三十九條　匯總納稅企業(yè)當(dāng)期匯總后虧損的，總機(jī)構(gòu)應(yīng)將主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽字（蓋章）的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類(lèi)）》復(fù)印件與《匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表》同時(shí)提供給各分支機(jī)構(gòu)，各分支機(jī)構(gòu)在申報(bào)期內(nèi)報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備查。

　　第四十條　總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)將其所屬各級(jí)分支機(jī)構(gòu)及上級(jí)機(jī)構(gòu)的信息報(bào)其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，內(nèi)容包括各分支機(jī)構(gòu)名稱(chēng)、總機(jī)構(gòu)名稱(chēng)、層級(jí)、地址、郵編、納稅人識(shí)別號(hào)及企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱(chēng)、地址和郵編。

　　第四十一條　上述備案信息發(fā)生變化的，除另有規(guī)定外，應(yīng)在內(nèi)容變化后30日內(nèi)報(bào)總機(jī)構(gòu)或分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，需要變更稅務(wù)登記的，應(yīng)及時(shí)辦理變更手續(xù)。

　　分支機(jī)構(gòu)注銷(xiāo)稅務(wù)登記后15日內(nèi)，總機(jī)構(gòu)應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)注銷(xiāo)情況報(bào)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

　　第四十二條　總機(jī)構(gòu)和二級(jí)分支機(jī)構(gòu)對(duì)本機(jī)構(gòu)當(dāng)年增加的所屬分支機(jī)構(gòu)，在納稅申報(bào)的當(dāng)月或季報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按本辦法規(guī)定進(jìn)行審核、鑒定。

　　第四十三條　以總機(jī)構(gòu)名義進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的非法人分支機(jī)構(gòu)，無(wú)法向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供《匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表》，也無(wú)法提供本辦法規(guī)定的相關(guān)證據(jù)證明其二級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)身份的，應(yīng)視同獨(dú)立納稅人就地繳納企業(yè)所得稅。

　　第四十四條　總機(jī)構(gòu)集中支付的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，在總分支機(jī)構(gòu)收入?yún)R總后，按照規(guī)定比例計(jì)算的限額內(nèi)可在稅前扣除；超過(guò)部分向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。

　　第四十五條　總分支機(jī)構(gòu)按照工資薪金總額計(jì)算發(fā)生的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)等為本機(jī)構(gòu)職工的工資總額。

　　第四十六條　總分支機(jī)構(gòu)租出、租入的固定資產(chǎn)，由簽訂合同或協(xié)議的機(jī)構(gòu)確定收入和費(fèi)用。

　　第四十七條　匯總納稅企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按以下規(guī)定申報(bào)扣除：

　?。ㄒ唬┛倷C(jī)構(gòu)及二級(jí)分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)和清單申報(bào)的有關(guān)規(guī)定各自向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)；三級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失不需向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，應(yīng)并入二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，由二級(jí)分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一申報(bào)。

　?。ǘ┛倷C(jī)構(gòu)將所屬分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)捆綁打包銷(xiāo)售或轉(zhuǎn)讓?zhuān)l(fā)生的資產(chǎn)損失，由總機(jī)構(gòu)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)。

　　第四十八條　各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅收法律、法規(guī)和其他規(guī)定，對(duì)總分支機(jī)構(gòu)報(bào)送的需要審批、審核、備案的資料以及所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)，要分別建立臺(tái)賬管理，自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局對(duì)總分支機(jī)構(gòu)的納稅情況和稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理情況，不定期地組織重點(diǎn)抽查，進(jìn)一步強(qiáng)化后續(xù)管理工作。

　　第四十九條　對(duì)匯總納稅總分支機(jī)構(gòu)年度檢查的處理，凡稅法有規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，按稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，稅法尚無(wú)明確規(guī)定的，可按照國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

　　第五十條　新稅法施行后，總機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅的征管歸國(guó)稅或地稅部門(mén)管理的，其所屬的分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅也應(yīng)歸國(guó)稅或地稅部門(mén)征管；對(duì)于由國(guó)稅或地稅部門(mén)交叉管理的匯總納稅企業(yè)，應(yīng)重新辦理或變更稅務(wù)登記，其企業(yè)所得稅的征管部門(mén)與總機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅征管部門(mén)相一致；以后年度新成立的匯總納稅企業(yè)，其企業(yè)所得稅征管部門(mén)也應(yīng)同總機(jī)構(gòu)管理部門(mén)相一致。

　　第五十一條　匯總納稅企業(yè)不實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅。

　　第六章　附　則

　　第五十二條　本辦法自2013年1月1日起施行。本辦法未盡事宜，按照國(guó)家稅務(wù)總局2012年第57號(hào)公告執(zhí)行。

　　第五十三條　自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局對(duì)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》（稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào)）明確廢止文件的補(bǔ)充《通知》同時(shí)廢止。

　　第五十四條　內(nèi)蒙古自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局對(duì)自治區(qū)境內(nèi)的匯總納稅企業(yè)原有的一些規(guī)定與本辦法不一致的按本辦法執(zhí)行；在執(zhí)行本辦法過(guò)程中，國(guó)家有新政策出臺(tái)，按新規(guī)定執(zhí)行。

　　第五十五條　本辦法由自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。