為進(jìn)一步規(guī)范全省地稅系統(tǒng)重大稅務(wù)案件審理工作，青海省地方稅務(wù)局對(duì)《重大稅務(wù)案件審理實(shí)施辦法》進(jìn)行了修訂，現(xiàn)予發(fā)布，自2017年11月1日起施行。

　　青海省地方稅務(wù)局

　　重大稅務(wù)案件審理實(shí)施辦法

　　第一章 總  則

　　第一條　為了推進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)科學(xué)民主決策，強(qiáng)化內(nèi)部權(quán)力制約，保護(hù)納稅人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)行政處罰法》《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》（國(guó)家稅務(wù)總局令第21號(hào)）和《重大稅務(wù)案件審理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第34號(hào)），結(jié)合我省實(shí)際，制定本實(shí)施辦法。

　　第二條　全省各級(jí)地方稅務(wù)局開展重大稅務(wù)案件審理工作適用本實(shí)施辦法。

　　第三條　重大稅務(wù)案件審理應(yīng)當(dāng)以事實(shí)為根據(jù)、以法律為準(zhǔn)繩，遵循合法、合理、公平、公正、效率的原則，注重法律效果和社會(huì)效果相統(tǒng)一。

　　第四條　參與重大稅務(wù)案件審理的人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國(guó)家保密規(guī)定和工作紀(jì)律，依法為納稅人、扣繳義務(wù)人的商業(yè)秘密和個(gè)人隱私保密。

　　第二章 審理機(jī)構(gòu)和職責(zé)

　　第五條　省以及各市、州、西寧經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)地方稅務(wù)局設(shè)立重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱審理委員會(huì)）。

　　審理委員會(huì)由主任、副主任和成員單位組成，實(shí)行主任負(fù)責(zé)制。

　　審理委員會(huì)主任由地方稅務(wù)局局長(zhǎng)擔(dān)任，副主任由其他領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任。審理委員會(huì)成員單位包括政策法規(guī)、稅政管理、納稅服務(wù)、征管與科技發(fā)展、大企業(yè)稅收管理、稅務(wù)稽查、督察內(nèi)審。各市、州、西寧經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)地方稅務(wù)局可以根據(jù)實(shí)際需要，增加其他與案件審理有關(guān)的部門作為成員單位。

　　第六條　審理委員會(huì)履行下列職責(zé)：

　　（一）制定本機(jī)關(guān)審理委員會(huì)工作規(guī)程、議事規(guī)則等制度；

　　（二）審理本級(jí)稽查機(jī)構(gòu)提請(qǐng)審理的屬本轄區(qū)的、符合本實(shí)施辦法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的重大稅務(wù)案件（第二、四稽查分局的案件按案件屬地原則，由案件所在地市、州地方稅務(wù)局審理委員會(huì)審理）；

　?。ㄈ└鶕?jù)工作需要提審下級(jí)地稅機(jī)關(guān)的重大稅務(wù)案件；

　?。ㄋ模┲笇?dǎo)監(jiān)督下級(jí)地方稅務(wù)局重大稅務(wù)案件審理工作。

　　第七條  審理委員會(huì)下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)在政策法規(guī)部門或負(fù)責(zé)法制工作的機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱政策法規(guī)部門），辦公室主任由政策法規(guī)部門負(fù)責(zé)人兼任， 成員由與案件審理有關(guān)部門的業(yè)務(wù)骨干組成。

　　第八條　審理委員會(huì)辦公室履行下列職責(zé)：

　?。ㄒ唬┙M織實(shí)施重大稅務(wù)案件審理工作；

　　（二）提出初審意見；

　?。ㄈ┲谱鲗徖頃?huì)議紀(jì)要和審理意見書；

　?。ㄋ模┺k理重大稅務(wù)案件審理工作的統(tǒng)計(jì)、報(bào)告、案卷歸檔；

　　（五）承擔(dān)審理委員會(huì)交辦的其他工作。

　　第九條　審理委員會(huì)成員單位依部門職責(zé)，根據(jù)審理委員會(huì)辦公室提供的案件資料進(jìn)行案件審理，并提出書面審理意見。

　　稽查局負(fù)責(zé)提交重大稅務(wù)案件證據(jù)材料、擬作稅務(wù)處理處罰意見，舉行聽證并提供相關(guān)材料。

　　稽查局對(duì)其提交的案件材料的真實(shí)性、合法性、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。

　　第十條　參與重大稅務(wù)案件審理的人員有法律法規(guī)規(guī)定的回避情形的，應(yīng)當(dāng)回避。

　　重大稅務(wù)案件審理參與人員的回避，由其所在部門的負(fù)責(zé)人決定；審理委員會(huì)成員單位負(fù)責(zé)人和審理委員會(huì)副主任的回避，由審理委員會(huì)主任或其授權(quán)的副主任決定。

　　第三章  審理范圍

　　第十一條  本實(shí)施辦法所稱重大稅務(wù)案件包括：

　?。ㄒ唬┓稀肚嗪Ｊ〉胤蕉悇?wù)局重大稅務(wù)案件審理標(biāo)準(zhǔn)》的全省各級(jí)地方稅務(wù)局稽查局、稽查分局立案查處的重大稅務(wù)行政處罰案件；

　?。ǘ└鶕?jù)重大稅收違法案件督辦管理暫行辦法督辦的案件；

　?。ㄈ?yīng)司法、監(jiān)察機(jī)關(guān)要求出具認(rèn)定意見的案件；

　?。ㄋ模M移送公安機(jī)關(guān)處理的案件；

　　（五）審理委員會(huì)成員單位一致認(rèn)為案情重大、復(fù)雜，需要審理的案件；

　?。┢渌枰獙徖砦瘑T會(huì)審理的案件。

　　第十二條  本實(shí)施辦法第十一條第三項(xiàng)規(guī)定的案件經(jīng)審理委員會(huì)審理后，應(yīng)當(dāng)將擬處理意見報(bào)上一級(jí)地方稅務(wù)局審理委員會(huì)備案。備案5日后可以作出決定。

　　第十三條　稽查局應(yīng)當(dāng)在每季度終了后5日內(nèi)將稽查案件審理情況備案表送審理委員會(huì)辦公室備案。

　　第四章　提請(qǐng)和受理

　　第十四條　稽查局應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部審理程序終結(jié)后5日內(nèi)，將重大稅務(wù)案件提請(qǐng)審理委員會(huì)審理。

　　當(dāng)事人要求聽證的，由稽查局組織聽證。

　　第十五條　稽查局提請(qǐng)審理委員會(huì)審理案件，應(yīng)當(dāng)提交以下案件材料：

　?。ㄒ唬┲卮蠖悇?wù)案件審理案卷交接單；

　?。ǘ┲卮蠖悇?wù)案件審理提請(qǐng)書；

　?。ㄈ┒悇?wù)稽查報(bào)告；

　?。ㄋ模┒悇?wù)稽查審理報(bào)告；

　　（五）聽證材料；

　?。┫嚓P(guān)證據(jù)材料。

　　重大稅務(wù)案件審理提請(qǐng)書應(yīng)當(dāng)寫明擬處理意見，所認(rèn)定的案件事實(shí)應(yīng)當(dāng)標(biāo)明證據(jù)指向。

　　證據(jù)材料應(yīng)當(dāng)制作證據(jù)目錄。證據(jù)目錄應(yīng)當(dāng)列明證據(jù)內(nèi)容、證據(jù)來源、證明對(duì)象、是否為原件、存放處、頁（件）數(shù)等。

　　稽查局應(yīng)當(dāng)完整移交證據(jù)目錄所列全部證據(jù)材料，不能當(dāng)場(chǎng)移交的應(yīng)當(dāng)注明存放地點(diǎn)。

　　第十六條 上級(jí)審理委員會(huì)擬提審案件，下級(jí)審理委員會(huì)辦公室應(yīng)當(dāng)在稽查局提交《重大稅務(wù)案件審理提請(qǐng)書》之日起3日內(nèi)，將本實(shí)施辦法第十五條規(guī)定的全部材料報(bào)送上級(jí)審理委員會(huì)辦公室。

　　第十七條 審理委員會(huì)辦公室收到稽查局提請(qǐng)審理的案件材料后，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行登記，并與稽查局辦理交接手續(xù)，共同填寫《重大稅務(wù)案件審理交接單》，注明接收部門和收到日期，并由接收人簽名。

　　對(duì)于證據(jù)目錄中列舉的不能當(dāng)場(chǎng)移交的證據(jù)材料，必要時(shí)，接收人在簽收前可以到證據(jù)存放地點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)查驗(yàn)。

　　第十八條　審理委員會(huì)辦公室收到稽查局提請(qǐng)審理的案件材料后，應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)進(jìn)行審核。

　　根據(jù)審核結(jié)果，審理委員會(huì)辦公室提出處理意見，報(bào)審理委員會(huì)主任或其授權(quán)的副主任批準(zhǔn)：

　?。ㄒ唬┨嵴?qǐng)審理的案件屬于本實(shí)施辦法規(guī)定的審理范圍，提交了本實(shí)施辦法第十五條規(guī)定的材料的，建議受理；

　　（二）提請(qǐng)審理的案件屬于本實(shí)施辦法規(guī)定的審理范圍，但未按照本實(shí)施辦法第十五條的規(guī)定提交相關(guān)材料的，建議補(bǔ)正材料；

　?。ㄈ┨嵴?qǐng)審理的案件不屬于本實(shí)施辦法規(guī)定的審理范圍的，建議不予受理。

　　第五章　審理程序

　　第一節(jié)  一般規(guī)定

　　第十九條　重大稅務(wù)案件應(yīng)當(dāng)自批準(zhǔn)受理之日起30日內(nèi)作出審理決定，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出審理決定的，經(jīng)審理委員會(huì)主任或其授權(quán)的副主任批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長(zhǎng)，但延長(zhǎng)期限最多不超過15日。

　　補(bǔ)充調(diào)查、請(qǐng)示上級(jí)機(jī)關(guān)或征求有權(quán)機(jī)關(guān)意見、提審的時(shí)間不計(jì)入審理期限。

　　第二十條　審理委員會(huì)審理重大稅務(wù)案件，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)審查：

　　（一）案件事實(shí)是否清楚；

　?。ǘ┳C據(jù)是否充分、確鑿；

　　（三）執(zhí)法程序是否合法；

　?。ㄋ模┻m用法律是否正確；

　?。ㄎ澹┌讣ㄐ允欠駵?zhǔn)確；

　?。M處理、處罰意見是否合法適當(dāng)。

　　第二十一條　審理委員會(huì)成員單位應(yīng)當(dāng)認(rèn)真履行職責(zé)，根據(jù)本實(shí)施辦法第二十條的規(guī)定提出審理意見，所出具的審理意見應(yīng)當(dāng)詳細(xì)闡述理由、列明法律依據(jù)。

　　審理委員會(huì)成員單位審理案件，可以到審理委員會(huì)辦公室、證據(jù)存放地查閱案卷材料，或向稽查局了解案件有關(guān)情況。

　　第二十二條　重大稅務(wù)案件審理采取書面審理和會(huì)議審理相結(jié)合的方式。

　　第二節(jié)  書面審理

　　第二十三條　審理委員會(huì)辦公室自批準(zhǔn)受理重大稅務(wù)案件之日起5日內(nèi)，將重大稅務(wù)案件審理提請(qǐng)書及必要的案件材料分送審理委員會(huì)主任、副主任和成員單位。

　　第二十四條　審理委員會(huì)主任、副主任和成員單位自收到審理委員會(huì)辦公室分送的案件材料之日起10日內(nèi)，提出書面審理意見送審理委員會(huì)辦公室。

　　第二十五條　審理委員會(huì)主任、副主任和成員單位認(rèn)為案件事實(shí)不清、證據(jù)不足，需要補(bǔ)充調(diào)查的，應(yīng)當(dāng)在書面審理意見中列明需要補(bǔ)充調(diào)查的問題并說明理由。

　　審理委員會(huì)辦公室應(yīng)當(dāng)召集提請(qǐng)補(bǔ)充調(diào)查的成員單位和稽查局進(jìn)行協(xié)調(diào)，確需補(bǔ)充調(diào)查的，由審理委員會(huì)辦公室報(bào)請(qǐng)審理委員會(huì)主任或其授權(quán)的副主任批準(zhǔn)，將案件材料退回稽查局補(bǔ)充調(diào)查。

　　第二十六條　稽查局補(bǔ)充調(diào)查不應(yīng)超過30日，有特殊情況的，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)可以適當(dāng)延長(zhǎng)，但延長(zhǎng)期限最多不超過30日。

　　稽查局完成補(bǔ)充調(diào)查后，應(yīng)當(dāng)按照本實(shí)施辦法第十五條、第十七條的規(guī)定重新提交案件材料、辦理交接手續(xù)。

　　稽查局不能在規(guī)定期限內(nèi)完成補(bǔ)充調(diào)查的，或者補(bǔ)充調(diào)查后仍然事實(shí)不清、證據(jù)不足的，由審理委員會(huì)辦公室報(bào)請(qǐng)審理委員會(huì)主任或其授權(quán)的副主任批準(zhǔn)，終止審理。

　　第二十七條　審理委員會(huì)主任、副主任和成員單位認(rèn)為案件事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿，但法律依據(jù)不明確或者需要處理的相關(guān)事項(xiàng)超出本機(jī)關(guān)權(quán)限的，按規(guī)定程序請(qǐng)示上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)或者征求有權(quán)機(jī)關(guān)意見。

　　第二十八條　審理委員會(huì)成員單位書面審理意見一致，或者經(jīng)審理委員會(huì)辦公室協(xié)調(diào)后達(dá)成一致意見的，由審理委員會(huì)辦公室起草審理意見書，報(bào)審理委員會(huì)主任批準(zhǔn)。

　　第三節(jié)　會(huì)議審理

　　第二十九條　審理委員會(huì)成員單位書面審理意見存在較大分歧，經(jīng)審理委員會(huì)辦公室協(xié)調(diào)仍不能達(dá)成一致意見的，由審理委員會(huì)辦公室向?qū)徖砦瘑T會(huì)主任或其授權(quán)的副主任報(bào)告，提請(qǐng)審理委員會(huì)會(huì)議審理。

　　當(dāng)事人對(duì)稽查局查處案件的程序、事實(shí)、證據(jù)以及定性存在較大爭(zhēng)議，且提出陳述申辯理由稽查局未采納的，經(jīng)當(dāng)事人申請(qǐng)，審理委員會(huì)主任或其授權(quán)的副主任批準(zhǔn)，提請(qǐng)審理委員會(huì)采取“聽辯式”會(huì)議審理（“聽辯式”審理辦法另行制定）。

　　第三十條　審理委員會(huì)辦公室提請(qǐng)會(huì)議審理的報(bào)告，應(yīng)當(dāng)說明主任、副主任和成員單位意見分歧、審理委員會(huì)辦公室協(xié)調(diào)情況和初審意見。

　　審理委員會(huì)辦公室應(yīng)當(dāng)將會(huì)議審理時(shí)間和地點(diǎn)提前通知審理委員會(huì)主任、副主任和成員單位，并分送案件材料。

　　第三十一條　審理委員會(huì)會(huì)議由審理委員會(huì)主任或主任授權(quán)的副主任主持，成員單位應(yīng)當(dāng)派員參加會(huì)議，三分之二以上成員單位到會(huì)方可開會(huì)。審理委員會(huì)辦公室以及其他與案件相關(guān)的成員單位應(yīng)當(dāng)出席會(huì)議。

　　案件調(diào)查人員、審理委員會(huì)辦公室承辦人員應(yīng)當(dāng)列席會(huì)議。必要時(shí)，審理委員會(huì)可要求調(diào)查對(duì)象所在地主管地方稅務(wù)局參加會(huì)議。

　　第三十二條　審理委員會(huì)會(huì)議審理按照下列程序進(jìn)行：

　　（一）由稽查部門匯報(bào)案情及擬處理意見；

　　（二）審理委員會(huì)辦公室匯報(bào)初審意見；

　　（三）各成員單位發(fā)表意見并陳述理由；

　　（四）審理委員會(huì)主任或主任授權(quán)的副主任在充分聽取成員單位意見的基礎(chǔ)上，作出決定。

　　審理委員會(huì)辦公室應(yīng)當(dāng)做好會(huì)議記錄，全面真實(shí)地記錄參會(huì)人員發(fā)表的意見。

　　第三十三條　經(jīng)審理委員會(huì)會(huì)議審理，根據(jù)不同情況，作出以下處理：

　?。ㄒ唬┌讣聦?shí)清楚、證據(jù)確鑿、程序合法、法律依據(jù)明確的，依法確定審理意見；

　?。ǘ┌讣聦?shí)不清、證據(jù)不足的，由稽查局對(duì)案件重新調(diào)查；

　?。ㄈ┌讣?zhí)法程序違法的，由稽查局對(duì)案件重新處理；

　?。ㄋ模┌讣m用法律依據(jù)不明確，或者需要處理的有關(guān)事項(xiàng)超出本機(jī)關(guān)權(quán)限的，按規(guī)定程序請(qǐng)示上級(jí)機(jī)關(guān)或征求有權(quán)機(jī)關(guān)的意見。

　　第三十四條　審理委員會(huì)辦公室根據(jù)會(huì)議審理情況制作審理紀(jì)要，并經(jīng)審理委員會(huì)成員單位參會(huì)人員簽名。

　　審理紀(jì)要由審理委員會(huì)主任或其授權(quán)的副主任簽發(fā)。會(huì)議參加人員有保留意見或者特殊聲明的，應(yīng)當(dāng)在審理紀(jì)要中載明。

　　審理委員會(huì)辦公室根據(jù)審理紀(jì)要制作審理意見書，審理意見書由審理委員會(huì)主任簽發(fā)。

　　第六章　執(zhí)行和監(jiān)督

　　第三十五條　稽查局應(yīng)當(dāng)按照重大稅務(wù)案件審理意見書制作稅務(wù)處理處罰決定等相關(guān)文書，加蓋稽查局印章后送達(dá)執(zhí)行。

　　文書送達(dá)后5日內(nèi)，由稽查局送審理委員會(huì)辦公室備案。

　　納稅人對(duì)經(jīng)重大稅務(wù)案件審理程序作出的決定不服申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議的，審理委員會(huì)所在地稅機(jī)關(guān)為被申請(qǐng)人?；榫衷谖臅袘?yīng)當(dāng)明確告知納稅人復(fù)議救濟(jì)途徑。

　　第三十六條　重大稅務(wù)案件審理程序終結(jié)后，審理委員會(huì)辦公室應(yīng)當(dāng)將相關(guān)證據(jù)材料退回稽查局。提審案件應(yīng)當(dāng)將證據(jù)材料退回下級(jí)審理委員會(huì)辦公室。

　　第三十七條　各級(jí)地方稅務(wù)局督察內(nèi)審部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)重大稅務(wù)案件審理工作的監(jiān)督。

　　第三十八條　審理委員會(huì)辦公室應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)重大稅務(wù)案件審理案卷的歸檔管理，按照受理案件的順序統(tǒng)一編號(hào)，做到一案一卷、資料齊全、卷面整潔、裝訂整齊。

　　需要?dú)w檔的重大稅務(wù)案件審理案卷包括稅務(wù)稽查報(bào)告、稅務(wù)稽查審理報(bào)告以及本實(shí)施辦法附列的有關(guān)文書。

　　第三十九條　各市、州、西寧經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)于每年1月10日之前，將本轄區(qū)上年度重大稅務(wù)案件審理工作開展情況和重大稅務(wù)案件審理統(tǒng)計(jì)表報(bào)送省地方稅務(wù)局。

　　第七章 附　則

　　第四十條　各級(jí)地方稅務(wù)局辦理的其他案件，需要移送審理委員會(huì)審理的，參照本實(shí)施辦法執(zhí)行。特別納稅調(diào)整案件按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　第四十一條　重大稅務(wù)案件審理工作中可以使用重大稅務(wù)案件審理專用章。

　　第四十二條　本實(shí)施辦法有關(guān)“3日、5日”的規(guī)定指工作日，不包括法定節(jié)假日。

　　第四十三條  重大稅務(wù)案件審理工作中，因特殊情況需要授權(quán)的，應(yīng)當(dāng)按案件分別出具《授權(quán)委托書》，《授權(quán)委托書》納入重大稅務(wù)案件審理案卷管理。

　　第四十四條　各級(jí)地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家稅務(wù)總局和省地方稅務(wù)局的規(guī)劃和要求，積極推動(dòng)重大稅務(wù)案件審理信息化建設(shè)。

　　第四十五條　各級(jí)地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)加大對(duì)重大稅務(wù)案件審理工作的基礎(chǔ)投入，保障審理人員和經(jīng)費(fèi)，配備辦案所需的錄音錄像、文字處理、通訊等設(shè)備，推進(jìn)重大稅務(wù)案件審理規(guī)范化建設(shè)。

　　第四十六條　本實(shí)施辦法自2017年11月1日起施行?！肚嗪Ｊ〉胤蕉悇?wù)局關(guān)于發(fā)布〈重大稅務(wù)案件審理實(shí)施辦法〉的公告》（2015年度第5號(hào)）同時(shí)廢止。