各市、自治州國(guó)家稅務(wù)局，貴安新區(qū)國(guó)家稅務(wù)局，仁懷市、威寧自治縣國(guó)家稅務(wù)局：為支持國(guó)家大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新戰(zhàn)略的實(shí)施，鼓勵(lì)技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級(jí)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)了《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕101號(hào)），對(duì)企業(yè)以技術(shù)入股境內(nèi)居民企業(yè)的，可適用遞延納稅政策?，F(xiàn)就貫徹落實(shí)技術(shù)入股企業(yè)所得稅遞延納稅政策（以下簡(jiǎn)稱“技術(shù)入股企業(yè)所得稅政策”）通知如下：

　　一、充分認(rèn)識(shí)政策的重要意義

　　實(shí)施技術(shù)入股企業(yè)所得稅政策，是國(guó)務(wù)院在經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)下做出的又一項(xiàng)重大決策。該項(xiàng)政策從鼓勵(lì)技術(shù)投資的角度，最大程度將科技成果轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)力，有利于激勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入和科技創(chuàng)新力度。全省各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)要統(tǒng)一思想、高度重視、統(tǒng)籌謀劃、扎實(shí)部署，對(duì)內(nèi)加強(qiáng)稅政、征管、納稅服務(wù)等部門的協(xié)調(diào)配合，對(duì)外加強(qiáng)與科技、工商、財(cái)政等部門的溝通合作，形成政策落實(shí)合力，提高政策落實(shí)效果，充分釋放政策紅利，將對(duì)企業(yè)的稅收扶持轉(zhuǎn)化為鼓勵(lì)市場(chǎng)主體加大研發(fā)投入，提高創(chuàng)新能力的強(qiáng)大動(dòng)力，充分發(fā)揮稅收政策的正效應(yīng)。

　　二、加強(qiáng)宣傳輔導(dǎo)確保政策執(zhí)行到位

　　一是加大宣傳力度，充分利用新聞媒體、內(nèi)外網(wǎng)站、12366熱線及短信、微信、QQ群、辦稅大廳公告欄、LED顯示屏等載體，廣泛開展政策宣傳。對(duì)發(fā)生技術(shù)入股業(yè)務(wù)的企業(yè)開展有針對(duì)性的政策宣貫服務(wù)。重點(diǎn)宣傳政策內(nèi)容、備案或申報(bào)方式等，要及時(shí)、簡(jiǎn)明地讓納稅人了解政策、熟悉政策、運(yùn)用政策，做到應(yīng)享盡知；二是要做好稅源管理人員及辦稅廳咨詢?nèi)藛T的政策培訓(xùn)，確保稅源管理和納稅服務(wù)部門的稅務(wù)人員掌握技術(shù)入股及非貨幣性資產(chǎn)投資、資產(chǎn)收購(gòu)特殊性稅務(wù)處理政策、備案或申報(bào)辦理等，為向納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效的政策、征管服務(wù)做好準(zhǔn)備；三是要充分運(yùn)用納稅人學(xué)堂、稅收業(yè)務(wù)培訓(xùn)、辦稅大廳前臺(tái)講解、電話或上門輔導(dǎo)等形式，在了解納稅人相關(guān)業(yè)務(wù)的情況下，有針對(duì)性地輔導(dǎo)企業(yè)正確合理適用政策，規(guī)范進(jìn)行賬務(wù)處理，準(zhǔn)確記錄遞延所得，如實(shí)提供相關(guān)數(shù)據(jù)資料。

　　三、正確把握并合理適用政策

　　企業(yè)以技術(shù)成果投資入股，實(shí)施選擇性稅收政策，可繼續(xù)按照現(xiàn)行有關(guān)稅收政策執(zhí)行，也可選擇使用遞延納稅政策。

　　技術(shù)成果投資入股企業(yè)所得稅遞延納稅政策與非貨幣性資產(chǎn)投資、資產(chǎn)收購(gòu)特殊性稅務(wù)處理等政策既有相似之處，又各有特點(diǎn)。實(shí)際工作中主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在正確把握各項(xiàng)政策規(guī)定的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)實(shí)際，輔導(dǎo)企業(yè)合理適用有利于企業(yè)發(fā)展的政策，并按規(guī)定辦理備案或申報(bào)手續(xù)，將稅收政策落實(shí)到位，鼓勵(lì)技術(shù)入股，加快技術(shù)成果轉(zhuǎn)化。

　　技術(shù)入股企業(yè)所得稅政策按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕101號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股所得稅征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第62號(hào)）規(guī)定的條件、范圍、標(biāo)準(zhǔn)和要求，企業(yè)可選擇適用遞延納稅政策，投資入股當(dāng)期可暫不納稅，允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費(fèi)后的差額計(jì)算繳納所得稅。

　　非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2014〕116號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅有關(guān)征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第33號(hào)）規(guī)定的條件、范圍、標(biāo)準(zhǔn)和要求，企業(yè)可分5個(gè)納稅年度確認(rèn)應(yīng)納稅所得額。

　　資產(chǎn)收購(gòu)企業(yè)所得稅特殊性稅務(wù)處理政策按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕59號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財(cái)稅〔2014〕109號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅征收管理若干問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第48號(hào)）規(guī)定的條件、范圍、標(biāo)準(zhǔn)和要求，選擇適用特殊性稅務(wù)處理政策。

　　四、加強(qiáng)管理做好效應(yīng)分析

　　（一）備案或申報(bào)。加強(qiáng)與科技、工商、財(cái)政、證券、經(jīng)貿(mào)等單位部門信息交互，掌握技術(shù)成果登記、轉(zhuǎn)化等方面的信息。一是企業(yè)選擇技術(shù)成果投資入股遞延納稅政策的，輔導(dǎo)企業(yè)在投資完成后首次預(yù)繳申報(bào)時(shí)，填報(bào)《技術(shù)成果投資入股企業(yè)所得稅遞延納稅備案表》備案；二是企業(yè)以技術(shù)成果投資入股，選擇非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅處理的，輔導(dǎo)企業(yè)在非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得遞延確認(rèn)期間每年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》（A類，2014年版）中“A105100 企業(yè)重組納稅調(diào)整明細(xì)表”第13行“其中：以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資”的相關(guān)欄目，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅調(diào)整明細(xì)表》；三是企業(yè)以技術(shù)成果投資入股，選擇資產(chǎn)收購(gòu)特殊性稅務(wù)處理的，輔導(dǎo)轉(zhuǎn)讓企業(yè)、受讓企業(yè)在該重組業(yè)務(wù)完成當(dāng)年辦理企業(yè)所得稅年度申報(bào)時(shí)，分別向各自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報(bào)告表》、《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報(bào)告表（資產(chǎn)收購(gòu)）》和申報(bào)資料。

　　（二）強(qiáng)化后續(xù)管理。各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)要做好后續(xù)管理，對(duì)照 技術(shù)入股企業(yè)所得稅政策條件、范圍、標(biāo)準(zhǔn)和管理要求等，核實(shí)享受技術(shù)入股企業(yè)所得稅政策的企業(yè)情況是否與政策規(guī)定相符，對(duì)已享受但不符合政策規(guī)定的給予糾正、不予享受；對(duì)已享受且符合政策規(guī)定但履行備案手續(xù)不完善的要幫助企業(yè)完善；對(duì)發(fā)生類似業(yè)務(wù)但不符合技術(shù)入股企業(yè)所得稅政策的，應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，輔導(dǎo)企業(yè)選擇適用非貨幣性資產(chǎn)投資、資產(chǎn)收購(gòu)特殊性稅務(wù)處理政策或在業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期直接確認(rèn)損益。企業(yè)接受技術(shù)成果投資入股，技術(shù)成果評(píng)估值明顯不合理的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行調(diào)整。

　?。ㄈ┳龊眯?yīng)分析。季度預(yù)繳申報(bào)結(jié)束后，各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)要及時(shí)了解所征管企業(yè)享受技術(shù)入股企業(yè)所得稅政策的情況，建立規(guī)范的電子臺(tái)賬，對(duì)報(bào)送的技術(shù)入股備案表及其他證明材料進(jìn)行系統(tǒng)登記和錄入，同時(shí)統(tǒng)計(jì)享受政策戶數(shù)、遞延所得額等數(shù)據(jù)，總結(jié)落實(shí)措施，對(duì)政策落實(shí)情況、存在問題等開展分析，于每季度首月25日前向省局（所得稅處）報(bào)送上季度統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)和分析材料。

　　貴州省國(guó)家稅務(wù)局
2016年10月14日