為了規(guī)范稅收執(zhí)法，降低執(zhí)法風(fēng)險，經(jīng)商中國人民銀行合肥中心支行同意，現(xiàn)對《安徽省國家稅務(wù)局 中國人民銀行合肥中心支行關(guān)于發(fā)布<安徽省國稅系統(tǒng)稅款繳庫退庫實施辦法>的公告》（安徽省國家稅務(wù)局公告2015年第11號）作如下修訂：

　　一、將第一條修改為：為規(guī)范稅款繳庫及退庫管理，保障國家稅收收入的安全完整，維護納稅人合法權(quán)益，適應(yīng)稅收信息化發(fā)展需要，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國預(yù)算法》、《中華人民共和國國家金庫條例》、《稅款繳庫退庫工作規(guī)程》（國家稅務(wù)總局令第31號）等法律法規(guī)規(guī)章及有關(guān)規(guī)定，結(jié)合安徽省國家稅務(wù)局工作實際，制定本辦法。

　　二、將第三條第一款修改為：本辦法所稱稅款繳庫是指國稅機關(guān)、扣繳義務(wù)人、代征人依照法律法規(guī)或者委托代征稅款協(xié)議，開具法定稅收票證，將征收的稅款、滯納金、罰沒款等各項收入（以下統(tǒng)稱稅款）繳入國家金庫（以下簡稱國庫），以及納稅人直接通過銀行將應(yīng)繳納的稅款繳入國庫；稅款退庫是指國稅機關(guān)對經(jīng)財政部門授權(quán)辦理的稅收收入退庫業(yè)務(wù)，依照法律法規(guī)，開具法定稅收票證，通過國庫向納稅人退還應(yīng)退稅款。

　　三、將第十五條第二款和第三款修改為：國稅機關(guān)匯總繳庫時，當(dāng)?shù)卦O(shè)有國庫經(jīng)收處的，應(yīng)于收取稅款的當(dāng)日或次日繳入國庫經(jīng)收處；當(dāng)?shù)匚丛O(shè)國庫經(jīng)收處，應(yīng)按限期、限額（限期10天，限額20萬元，并以期限或額度條件先滿足之日為準(zhǔn)）辦理稅款解繳。

　　代征人匯總繳庫時，應(yīng)按限期、限額（限期10天，限額20萬元，并以期限或額度條件先滿足之日為準(zhǔn)）辦理稅款解繳；金融部門代征的稅款，應(yīng)于當(dāng)日或次日辦理稅款解繳；當(dāng)?shù)卦O(shè)有國庫經(jīng)收處的，國稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)積極引導(dǎo)代征人按日辦理稅款的解繳入庫。

　　四、將第十八條修改為：授權(quán)（委托）劃繳協(xié)議是納稅人、扣繳義務(wù)人、代征人等繳款人準(zhǔn)予其指定賬戶的開戶銀行根據(jù)國稅機關(guān)發(fā)送的應(yīng)繳稅信息，從該指定賬戶中扣劃稅款繳庫的書面約定。協(xié)議的基本要素應(yīng)當(dāng)包括協(xié)議編號、簽約各方名稱、簽約方地址、繳款人稅務(wù)登記證號（統(tǒng)一社會信用代碼）、劃繳稅款賬戶名稱及賬號、繳款人開戶銀行行號、清算行行號及名稱、簽約日期，簽約各方的權(quán)利和義務(wù)等。

　　五、刪除第五十三條。

　　六、增加第五十六條：本辦法所稱日，是指工作日。

　　現(xiàn)將修訂后的《安徽省國稅系統(tǒng)稅款繳庫退庫實施辦法》予以發(fā)布，修訂內(nèi)容自2017年1月1日起施行。

　　特此公告。

　　附件：關(guān)于修訂《安徽省國稅系統(tǒng)稅款繳庫退庫實施辦法》的解讀

　　安徽省國家稅務(wù)局
2016年11月28日

　　安徽省國稅系統(tǒng)稅款繳庫退庫實施辦法

　　第一章 總則

　　第一條 為規(guī)范稅款繳庫及退庫管理，保障國家稅收收入的安全完整，維護納稅人合法權(quán)益，適應(yīng)稅收信息化發(fā)展需要，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國預(yù)算法》、《中華人民共和國國家金庫條例》、《稅款繳庫退庫工作規(guī)程》（國家稅務(wù)總局令第31號）等法律法規(guī)規(guī)章及有關(guān)規(guī)定，結(jié)合安徽省國家稅務(wù)局工作實際，制定本辦法。

　　第二條 安徽省各級國稅機關(guān)、納稅人、扣繳義務(wù)人、代征人辦理稅款繳庫和退庫業(yè)務(wù)，適用本辦法。

　　第三條 本辦法所稱稅款繳庫是指國稅機關(guān)、扣繳義務(wù)人、代征人依照法律法規(guī)或者委托代征稅款協(xié)議，開具法定稅收票證，將征收的稅款、滯納金、罰沒款等各項收入（以下統(tǒng)稱稅款）繳入國家金庫（以下簡稱國庫），以及納稅人直接通過銀行將應(yīng)繳納的稅款繳入國庫；稅款退庫是指國稅機關(guān)對經(jīng)財政部門授權(quán)辦理的稅收收入退庫業(yè)務(wù)，依照法律法規(guī)，開具法定稅收票證，通過國庫向納稅人退還應(yīng)退稅款。

　　國稅機關(guān)按照國家政策規(guī)定和預(yù)算管理要求，辦理稅款的出口免抵調(diào)業(yè)務(wù)，對稅款預(yù)算科目、預(yù)算級次、收款國庫等通過國庫進行調(diào)整的稅款調(diào)庫業(yè)務(wù)，適用本辦法。

　　第四條 稅款繳庫、退庫應(yīng)當(dāng)遵循依法、規(guī)范、安全、效率、簡便的原則。

　　第五條 稅款繳庫、退庫按照辦理憑證的不同分為手工繳庫、退庫和電子繳庫、退庫。

　　第六條 國家積極推廣以橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)為依托的稅款電子繳庫、退庫工作。

　　國稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)加強與國庫、銀行等部門間的協(xié)作，保持稅收征管系統(tǒng)與橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)穩(wěn)定，確保電子繳庫、退庫信息安全、完整和不可篡改，保證電子繳庫、退庫稅款準(zhǔn)確。

　　第七條 國稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定的稅收征收管理范圍和稅款預(yù)算科目、預(yù)算級次辦理稅款繳庫、退庫。

　　第八條 國稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)將征收的稅款按照國家規(guī)定繳入國庫，不得繳入國庫以外或者國家規(guī)定的稅款賬戶以外的任何賬戶。

　　任何國稅機關(guān)不得占壓、挪用和截留稅款。

　　第九條 國稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)加強稅款繳庫、退庫管理，建立部門、崗位配合和制約機制。

　　第十條 各級國稅機關(guān)收入核算部門根據(jù)本級職責(zé)范圍，負(fù)責(zé)制定稅款繳庫、退庫管理制度，辦理稅款繳庫、退庫相關(guān)業(yè)務(wù)，反映稅款繳庫、退庫結(jié)果，監(jiān)督稅款繳庫、退庫的規(guī)范性、準(zhǔn)確性和及時性。

　　第二章 稅款繳庫

　　第十一條 《稅收繳款書（銀行經(jīng)收專用）》、《稅收繳款書（出口貨物勞務(wù)專用）》和《稅收電子繳款書》是稅款繳庫的法定憑證。

　　第十二條 國稅機關(guān)、扣繳義務(wù)人、代征人、自行填開稅收票證的納稅人開具稅款繳庫憑證，應(yīng)當(dāng)對開具內(nèi)容與開具依據(jù)進行核對。

　　核對內(nèi)容包括登記注冊類型、繳款單位（人）識別號、繳款單位（人）名稱、開戶銀行、賬號、國稅機關(guān)、收款國庫、預(yù)算科目編碼、預(yù)算科目名稱、預(yù)算級次、品目名稱、稅款限繳日期、實繳金額等。

　　開具依據(jù)包括納稅申報表、代扣代收稅款報告表、延期繳納稅款申請審批表、稅務(wù)事項通知書、稅務(wù)處理決定書、稅務(wù)行政處罰決定書、稅務(wù)行政復(fù)議決定書、生效的法院判決書、審計決定書和財政監(jiān)督檢查處理書、其他記載稅款繳庫憑證內(nèi)容的紙質(zhì)資料或電子信息。

　　第十三條 國稅機關(guān)、納稅人、扣繳義務(wù)人、代征人等向銀行傳遞《稅收繳款書（銀行經(jīng)收專用）》、《稅收繳款書（出口貨物勞務(wù)專用）》，由銀行據(jù)以收納報解稅款后繳入國庫的繳庫方式為手工繳庫。

　　國稅機關(guān)將記錄納稅人、扣繳義務(wù)人、代征人應(yīng)繳稅款信息的《稅收電子繳款書》通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)發(fā)送給國庫，國庫轉(zhuǎn)發(fā)給銀行，銀行據(jù)以收納報解稅款后繳入國庫的繳庫方式為電子繳庫。

　　第十四條 手工繳庫包括直接繳庫和匯總繳庫兩種形式。

　　直接繳庫的，由納稅人持《稅收繳款書（銀行經(jīng)收專用）》或《稅收繳款書（出口貨物勞務(wù)專用）》，直接到銀行繳納稅款，銀行據(jù)以收納報解稅款后繳入國庫。

　　匯總繳庫分為國稅機關(guān)匯總繳庫和扣繳義務(wù)人、代征人匯總繳庫：

　?。ㄒ唬﹪悪C關(guān)匯總繳庫的，由納稅人、扣繳義務(wù)人、代征人向國稅機關(guān)繳納或者解繳稅款，國稅機關(guān)根據(jù)所收稅款，匯總開具《稅收繳款書（銀行經(jīng)收專用）》，向銀行解繳，銀行據(jù)以收納報解稅款后繳入國庫。

　?。ǘ┛劾U義務(wù)人、代征人匯總繳庫的，由納稅人向扣繳義務(wù)人、代征人繳納稅款，扣繳義務(wù)人、代征人根據(jù)所扣、所收稅款，匯總開具《稅收繳款書（銀行經(jīng)收專用）》，向銀行解繳，銀行據(jù)以收納報解稅款后繳入國庫。

　　第十五條 納稅人直接繳庫時，應(yīng)當(dāng)在稅款繳庫憑證載明的稅款限繳日期內(nèi)，到銀行辦理稅款的繳納；超過稅款限繳日期的，由國稅機關(guān)計算納稅人應(yīng)繳滯納金，開具稅款繳庫憑證，納稅人到銀行辦理稅款和滯納金的繳納。

　　國稅機關(guān)匯總繳庫時，當(dāng)?shù)卦O(shè)有國庫經(jīng)收處的，應(yīng)于收取稅款的當(dāng)日或次日繳入國庫經(jīng)收處；當(dāng)?shù)匚丛O(shè)國庫經(jīng)收處，應(yīng)按限期、限額（限期10天，限額20萬元，并以期限或額度條件先滿足之日為準(zhǔn)）辦理稅款解繳。

　　代征人匯總繳庫時，應(yīng)按限期、限額（限期10天，限額20萬元，并以期限或額度條件先滿足之日為準(zhǔn)）辦理稅款解繳；金融部門代征的稅款，應(yīng)于當(dāng)日或次日辦理稅款解繳；當(dāng)?shù)卦O(shè)有國庫經(jīng)收處的，國稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)積極引導(dǎo)代征人按日辦理稅款的解繳入庫。

　　扣繳義務(wù)人應(yīng)按稅法規(guī)定的申報期限辦理稅款解繳。

　　扣繳義務(wù)人、代征人匯總繳庫時，應(yīng)當(dāng)在到國稅機關(guān)辦理稅收票款結(jié)報繳銷前向銀行辦理稅款解繳；解繳遲延的，由國稅機關(guān)計算應(yīng)繳滯納金、違約金，開具稅款繳庫憑證，辦理滯納金、違約金的繳納。

　　第十六條 電子繳庫包括劃繳入庫和自繳入庫兩種形式。

　　劃繳入庫的，由國稅機關(guān)將納稅人、扣繳義務(wù)人、代征人應(yīng)繳庫稅款的信息，通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)發(fā)送給國庫，國庫轉(zhuǎn)發(fā)給納稅人、扣繳義務(wù)人、代征人簽訂授權(quán)（委托）劃繳協(xié)議的開戶銀行，開戶銀行從簽約指定賬戶將款項劃至國庫。

　　自繳入庫的，由納稅人、扣繳義務(wù)人、代征人通過銀行、POS機或經(jīng)相關(guān)部門認(rèn)定的可以繳稅的其他電子繳稅終端，經(jīng)橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)向國稅機關(guān)查詢其應(yīng)繳稅款信息并予以確認(rèn)，銀行、POS機或其他電子繳稅終端的布設(shè)機構(gòu)辦理稅款的實時入庫。

　　條件具備時，國稅機關(guān)可以通過電子繳庫方式，辦理稅務(wù)代保管資金和待繳庫稅款的繳庫。

　　第十七條 采用劃繳入庫形式繳庫時，國稅機關(guān)可以將應(yīng)繳稅款信息分戶發(fā)送至橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)辦理稅款實時劃繳入庫，也可以將多戶應(yīng)繳稅款信息批量發(fā)送橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)辦理稅款定時劃繳入庫。

　　第十八條 授權(quán)（委托）劃繳協(xié)議是納稅人、扣繳義務(wù)人、代征人等繳款人準(zhǔn)予其指定賬戶的開戶銀行根據(jù)國稅機關(guān)發(fā)送的應(yīng)繳稅信息，從該指定賬戶中扣劃稅款繳庫的書面約定。協(xié)議的基本要素應(yīng)當(dāng)包括協(xié)議編號、簽約各方名稱、簽約方地址、繳款人稅務(wù)登記證號（統(tǒng)一社會信用代碼）、劃繳稅款賬戶名稱及賬號、繳款人開戶銀行行號、清算行行號及名稱、簽約日期，簽約各方的權(quán)利和義務(wù)等。

　　第十九條 由于橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)故障等非納稅人、扣繳義務(wù)人、代征人原因造成稅款繳庫不成功的，對納稅人、扣繳義務(wù)人不加征滯納金，對代征人不加征違約金。

　　第二十條 納稅人從異地或第三方賬戶繳納的不能直接繳庫的非現(xiàn)金稅款，由直接負(fù)責(zé)稅款征收的縣以上國稅機關(guān)通過國庫“待繳庫稅款”專戶收繳，并在收到國庫發(fā)送的收賬回單的當(dāng)日或次日，核對收賬回單、納稅申報表、稅務(wù)處理決定書等憑證，分納稅人填開繳庫憑證，將稅款解繳入庫。

　　“待繳庫稅款”專戶收繳稅款時，應(yīng)當(dāng)區(qū)分以下情況辦理：

　　（一）通過國內(nèi)匯款方式繳納稅款的，國稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)通知納稅人或其他匯款人將稅款直接匯入國庫“待繳庫稅款”專戶；

　?。ǘ┩ㄟ^國外匯款方式繳納稅款的，國稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)通知納稅人或其他匯款人將稅款匯入國庫商稅務(wù)、財政部門選定的具備結(jié)匯資格的銀行，指定銀行按照當(dāng)日外匯買入價辦理結(jié)匯并將稅款劃轉(zhuǎn)“待繳庫稅款”專戶。

　　應(yīng)予繳庫的待繳庫稅款，應(yīng)按納稅人分別開具《稅收繳款書（銀行經(jīng)收專用）》。

　　第二十一條 稅務(wù)代保管資金賬戶資金的孳生利息，國稅機關(guān)年終填制從財政部門領(lǐng)取的一般繳款書，將利息余額以“其他利息收入”科目一次性全部繳入中央國庫。

　　稅務(wù)代保管資金賬戶中經(jīng)確認(rèn)屬于稅款的資金，國稅機關(guān)應(yīng)于確認(rèn)之日起3日內(nèi)按納稅人分別開具《稅收繳款書（銀行經(jīng)收專用）》，將稅款解繳入庫。

　　第三章 稅款退庫

　　第二十二條 《稅收收入退還書》、《稅收收入電子退還書》是稅款退庫的法定憑證。

　　國稅機關(guān)向國庫傳遞《稅收收入退還書》，由國庫據(jù)以辦理稅款退還的方式為手工退庫。

　　國稅機關(guān)通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)將記錄應(yīng)退稅款信息的《稅收收入電子退還書》發(fā)送給國庫，國庫據(jù)以辦理稅款退還的方式為電子退庫。

　　第二十三條 各級國稅機關(guān)要強化內(nèi)部制約機制，退稅審批（認(rèn)定）部門和退庫辦理部門必須嚴(yán)格分開，不得由一個部門既進行退稅審批（認(rèn)定），又辦理具體退庫手續(xù)?？h以上國稅機關(guān)收入核算部門具體辦理稅款退庫工作。

　　第二十四條 國稅機關(guān)辦理稅款退庫應(yīng)當(dāng)直接退還納稅人。

　　納稅人經(jīng)由扣繳義務(wù)人代扣代收的稅款發(fā)生多繳的，經(jīng)納稅人同意，國稅機關(guān)可以將稅款退還扣繳義務(wù)人，由扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)退納稅人。