為加強和規(guī)范全省企業(yè)所得稅核定征收工作，四川省國家稅務(wù)局、四川省地方稅務(wù)局根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2008〕30號）等相關(guān)文件規(guī)定，結(jié)合全省實際，聯(lián)合制定了《企業(yè)所得稅核定征收實施辦法（試行）》，現(xiàn)予以發(fā)布，自2017年4月1日起施行。

　　特此公告。

　　四川省國家稅務(wù)局
四川省地方稅務(wù)局
|2017年3月1日

　　企業(yè)所得稅核定征收實施辦法（試行）

　　第一章  總 則

　　第一條  為進一步規(guī)范全省企業(yè)所得稅核定征收工作，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法〉（試行）的通知》（國稅發(fā)〔2008〕30號）等文件規(guī)定，制定本實施辦法。

　　第二條  本實施辦法適用于四川省國家稅務(wù)局、四川省地方稅務(wù)局負責(zé)征收管理的居民企業(yè)所得稅納稅人。

　　第三條  稅務(wù)機關(guān)應(yīng)嚴格按照規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)確定企業(yè)所得稅的征收方式，不得違規(guī)擴大核定征收企業(yè)所得稅范圍。

　　第四條  稅務(wù)機關(guān)應(yīng)積極督促核定征收企業(yè)所得稅的納稅人建賬建制，完善會計核算，引導(dǎo)納稅人向查賬征收方式過渡。對達到查賬征收條件的納稅人，要及時轉(zhuǎn)為查賬征收。

　　第五條  各級國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局要聯(lián)合開展企業(yè)所得稅核定征收工作，建立長效合作機制，定期召開聯(lián)系會議，及時溝通企業(yè)所得稅核定征收工作中出現(xiàn)的新情況，共同協(xié)商解決工作中出現(xiàn)的新問題，確保分屬國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局管轄，生產(chǎn)經(jīng)營地點、經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營范圍基本相同的納稅人，核定的應(yīng)納所得稅額和應(yīng)稅所得率基本一致。

　　第二章  核定范圍

　　第六條  納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：

　　（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；

　?。ǘ┮勒辗?、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；

　?。ㄈ┥米凿N毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

　?。ㄋ模╇m設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；

　?。ㄎ澹┌l(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的；

　?。┥陥蟮挠嫸愐罁?jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

　　第七條  下列納稅人不適用本實施辦法：

　?。ㄒ唬┫硎堋吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和國務(wù)院規(guī)定的一項或幾項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)（不包括僅享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)及符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)）；

　?。ǘ﹨R總納稅企業(yè)的總機構(gòu)及其成員企業(yè)；

　?。ㄈ┥鲜泄荆?/p>

　?。ㄋ模┿y行、信用社、小額貸款公司、保險公司（不包括僅從事保險代理業(yè)務(wù)的企業(yè)）、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔(dān)保公司、財務(wù)公司、典當(dāng)公司等金融企業(yè)；

　　（五）會計、審計、資產(chǎn)評估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價、土地估價、工程造價、律師、價格鑒證、公證機構(gòu)、基層法律服務(wù)機構(gòu)、專利代理、商標(biāo)代理以及其他經(jīng)濟鑒證類社會中介機構(gòu)；

　?。ｉT從事股權(quán)（股票）投資業(yè)務(wù)的企業(yè)；

　?。ㄆ撸氖路康禺a(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)的企業(yè)；（八）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)。

　　第三章  核定方式

　　第八條  稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人具體情況，對核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，核定應(yīng)稅所得率或者核定應(yīng)納所得稅額。

　　第九條  具有下列情形之一的，核定其應(yīng)稅所得率：

　?。ㄒ唬┠苷_核算（查實）收入總額，但不能正確核算（查實）成本費用總額的；

　?。ǘ┠苷_核算（查實）成本費用總額，但不能正確核算（查實）收入總額的；

　?。ㄈ┩ㄟ^合理方法，能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的。

　　第十條  采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應(yīng)納所得稅額計算公式如下：應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率或：應(yīng)納稅所得額=成本（費用）支出額/（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率應(yīng)稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入上述公式中的"收入總額"為納稅人以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入；"應(yīng)稅收入額" 等于收入總額減去符合法律法規(guī)的不征稅收入和免稅收入后的余額。

　　第十一條  不能按照第九條規(guī)定核定企業(yè)應(yīng)稅所得率的，核定其應(yīng)納所得稅額。

　　第十二條  稅務(wù)機關(guān)有權(quán)采用下列方法核定征收企業(yè)所得稅：

　?。ㄒ唬﹨⒄债?dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定；

　?。ǘ┌凑諔?yīng)稅收入額或成本費用支出額定率核定；

　?。ㄈ┌凑蘸挠玫脑牧?、燃料、動力等推算或測算核定；

　?。ㄋ模┌凑掌渌侠矸椒ê硕?。

　　采用前款所列一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額的，可以同時采用兩種以上的方法核定。采用兩種以上方法測算的應(yīng)納稅額不一致時，可按測算的應(yīng)納稅額從高核定。

　　第四章  應(yīng)稅所得率

　　第十三條  實行核定應(yīng)稅所得率方式征收企業(yè)所得稅的納稅人，經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項目是否單獨核算，均由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)其主營項目確定適用的應(yīng)稅所得率。

　　應(yīng)稅所得率依據(jù)主營項目所屬行業(yè)劃分，主營項目按以下方法確定：

　?。ㄒ唬┌凑諔?yīng)稅收入額核定應(yīng)稅所得率的，以所有經(jīng)營項目中收入總額所占比重最大的項目為主營項目；

　?。ǘ┌凑粘杀举M用支出額核定應(yīng)稅所得率的，以所有經(jīng)營項目中成本費用支出額所占比重最大的項目為主營項目；

　?。ㄈ┮院挠迷牧稀⑷剂?、動力數(shù)量等合理方法推算或測算核定的，以耗用原材料、燃料、動力數(shù)量所占比重最大的項目為主營項目。

　　第十四條  企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得率由主管稅務(wù)機關(guān)按下表規(guī)定的幅度標(biāo)準(zhǔn)，按本實施辦法規(guī)定的核定程序，結(jié)合不同行業(yè)、區(qū)域分布、經(jīng)營規(guī)模等因素確定：

　　第十五條  實行核定應(yīng)稅所得率方式征收企業(yè)所得稅的納稅人，取得的轉(zhuǎn)讓股權(quán)（股票）收入等轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，應(yīng)全額計入應(yīng)稅收入額，按照主營項目（業(yè)務(wù)）確定適用的應(yīng)稅所得率計算征稅；若主營項目（業(yè)務(wù)）發(fā)生變化，應(yīng)在當(dāng)年匯算清繳時，按照變化后的主營項目（業(yè)務(wù)）重新確定適用的應(yīng)稅所得率計算征稅。

　　第五章  核定程序

　　第十六條  主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時向納稅人送達《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》，及時完成對其核定征收企業(yè)所得稅的鑒定工作。具體程序如下：

　?。ㄒ唬┘{稅人應(yīng)在收到《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后10個工作日內(nèi)，填好該表并報送主管稅務(wù)機關(guān)?！镀髽I(yè)所得稅核定征收鑒定表》一式三聯(lián)，主管稅務(wù)機關(guān)和縣稅務(wù)機關(guān)各執(zhí)一聯(lián)，另一聯(lián)送達納稅人執(zhí)行。主管稅務(wù)機關(guān)還可根據(jù)實際工作需要，適當(dāng)增加聯(lián)次備用。

　?。ǘ┲鞴芏悇?wù)機關(guān)應(yīng)在受理《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后20個工作日內(nèi)，分類逐戶審查核實，提出鑒定意見，并報縣稅務(wù)機關(guān)復(fù)核、認定。

　?。ㄈ┛h稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在收到《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后30個工作日內(nèi)，完成復(fù)核、認定工作。

　　納稅人收到《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后，未在規(guī)定期限內(nèi)填列、報送的，稅務(wù)機關(guān)視同納稅人已經(jīng)報送，按上述程序進行復(fù)核認定。

　　第十七條  稅務(wù)機關(guān)原則上應(yīng)在每年3月底前對上年度實行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人進行重新鑒定，特殊情況下可延至6月底前。重新鑒定工作完成前，納稅人可暫按上年度的核定征收方式預(yù)繳企業(yè)所得稅；重新鑒定工作完成后，按重新鑒定的結(jié)果進行調(diào)整。

　　第十八條  納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額增減變化達到20％的，應(yīng)及時向稅務(wù)機關(guān)申報調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。

　　第十九條  主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)分類逐戶公示核定的應(yīng)納所得稅額或應(yīng)稅所得率。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照便于納稅人及社會各界了解、監(jiān)督的原則確定公示地點、方式。納稅人對稅務(wù)機關(guān)確定的企業(yè)所得稅征收方式、核定的應(yīng)納所得稅額或應(yīng)稅所得率有異議的，應(yīng)當(dāng)提供合法、有效的相關(guān)證據(jù)，稅務(wù)機關(guān)經(jīng)核實認定后調(diào)整有異議的事項。

　　第六章  申報納稅

　　第二十條  納稅人實行核定應(yīng)稅所得率方式的，按下列規(guī)定申報納稅：

　?。ㄒ唬┲鞴芏悇?wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小確定納稅人按月或者按季預(yù)繳，年終匯算清繳。預(yù)繳方法一經(jīng)確定，一個納稅年度內(nèi)不得改變。

　?。ǘ┘{稅人應(yīng)依照確定的應(yīng)稅所得率計算納稅期間實際應(yīng)繳納的稅額，進行預(yù)繳。按實際數(shù)額預(yù)繳有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)同意，可按上一年度應(yīng)納稅額的1/12或1/4預(yù)繳，或者按經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認可的其他方法預(yù)繳。（三）納稅人預(yù)繳稅款或年終進行匯算清繳時，應(yīng)按規(guī)定填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報表（B類）》，在規(guī)定的納稅申報時限內(nèi)報送主管稅務(wù)機關(guān)。

　　第二十一條  納稅人實行核定應(yīng)納所得稅額方式的，不進行匯算清繳，按下列規(guī)定申報納稅：

　?。ㄒ唬┘{稅人在應(yīng)納所得稅額尚未確定之前，可暫按上年度應(yīng)納所得稅額的1/12或1/4預(yù)繳，或者按經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認可的其他方法，按月或按季分期預(yù)繳。

　?。ǘ┰趹?yīng)納所得稅額確定以后，減除當(dāng)年已預(yù)繳的所得稅額，余額按剩余月份或季度均分，以此確定以后各月或各季的應(yīng)納稅額，由納稅人按月或按季填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報表（B類）》，在規(guī)定的納稅申報期限內(nèi)進行納稅申報。

　?。ㄈ┘{稅人年度終了后，在規(guī)定的時限內(nèi)按照實際經(jīng)營額或?qū)嶋H應(yīng)納稅額向稅務(wù)機關(guān)申報納稅。申報額超過核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額的，按申報額繳納稅款；申報額低于核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額的，按核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額繳納稅款。

　　第七章  附則

　　第二十二條  本實施辦法自2017年4月1日起執(zhí)行。