各會計師事務所：

為深入貫徹落實《中共中央辦公廳、國務院辦公廳關(guān)于印發(fā)<關(guān)于進一步加強財會監(jiān)督工作的意見>的通知》、《國務院辦公廳關(guān)于進一步規(guī)范財務審計秩序促進注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展的意見》（國辦發(fā)〔2021〕30號），持續(xù)加強會計師事務所監(jiān)督管理，進一步凈化注冊會計師行業(yè)執(zhí)業(yè)環(huán)境，根據(jù)《財政部辦公廳關(guān)于做好2023年注冊會計師行業(yè)“四類”違法違規(guī)行為專項整治工作的通知》（財辦會〔2023〕8號）文件要求，自治區(qū)財政廳決定開展注冊會計師行業(yè)“四類”違法違規(guī)行為專項整治工作。現(xiàn)將有關(guān)事項通知如下：

一、工作依據(jù)

以注冊會計師法為準繩，以《會計師事務所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》（財政部令第97號）、《注冊會計師注冊辦法》（財政部令第99號）等行業(yè)管理規(guī)章制度為依據(jù)，按照《財政部關(guān)于開展財會監(jiān)督專項行動的通知》（財監(jiān)〔2023〕2號）及2022年《財政部關(guān)于持續(xù)深入開展注冊會計師超出勝任能力執(zhí)業(yè)行為整治工作的通知》（財會〔2022〕16號）《財政部 中央網(wǎng)信辦 公安部 市場監(jiān)管總局關(guān)于持續(xù)深入開展網(wǎng)絡售賣審計報告行為整治工作的通知》（財會〔2022〕17號）《財政部 人力資源社會保障部 稅務總局關(guān)于持續(xù)深入開展注冊會計師掛名執(zhí)業(yè)行為整治工作的通知》（財會〔2022〕18號）《財政部 稅務總局 市場監(jiān)管總局關(guān)于持續(xù)深入開展會計師事務所無證經(jīng)營行為整治工作的通知》（財會〔2022〕19號）確立的工作機制，開展我區(qū)2023年專項整治工作。

二、工作安排

（一）掛名執(zhí)業(yè)行為整治（寧夏注冊會計師協(xié)會負責）。

1.工作重點：持續(xù)整治注冊會計師將資格掛靠在會計師事務所但并不實際執(zhí)業(yè)，以及注冊會計師不在會計師事務所專職執(zhí)業(yè)等行為。

2.組織自查：寧夏注冊會計師協(xié)會組織會計師事務所開展注冊會計師掛名執(zhí)業(yè)行為自查。此項工作完成時限4月30日。

3.開展檢查：寧夏注冊會計師協(xié)會組織開展任職資格檢查，對存在掛名執(zhí)業(yè)嫌疑的可提請稅務部門協(xié)助核驗有關(guān)情況。此項工作完成時限7月15日。

4.處理處罰：寧夏注冊會計師協(xié)會針對任職資格檢查過程中發(fā)現(xiàn)的問題，依據(jù)《注冊會計師注冊辦法》（財政部令第99號）規(guī)定，對不在會計師事務所專職執(zhí)業(yè)的注冊會計師依法注銷注冊，并將注銷注冊名單予以公告。此項工作完成時限8月31日。

會計處根據(jù)任職資格檢查結(jié)果，對不符合執(zhí)業(yè)許可條件的會計師事務所和相關(guān)分所，責令相關(guān)會計師事務所按期完成整改。對未按期完成整改的會計師事務所，依法撤銷執(zhí)業(yè)許可并予以公告。對檢查中發(fā)現(xiàn)會計師事務所及其注冊會計師涉嫌違反社會保險、稅收征管等相關(guān)法律法規(guī)的，依法移送有關(guān)主管部門處理。此項工作11月30日前完成。

（二）超出勝任能力執(zhí)業(yè)行為整治（會計處負責）

1.工作重點。持續(xù)對注冊會計師超出勝任能力執(zhí)業(yè)、嚴重影響審計質(zhì)量的行為予以規(guī)范，重點檢查年度內(nèi)出具100份以上審計報告的注冊會計師及其所在會計師事務所。

2.篩選名單。通過注冊會計師行業(yè)統(tǒng)一監(jiān)管平臺篩選2023年度出具審計報告數(shù)量超過100份(不包括為同一企業(yè)集團內(nèi)多家子公司出具審計報告超過100份的情形)的注冊會計師及其所在會計師事務所名單。此項工作于6月30日前完成。

3.開展自查。會計處負責通知篩選出的相關(guān)會計師事務所進行自查，會計師事務所自查重點包括:高齡注冊會計師(年齡超過70周歲)執(zhí)業(yè)情況；在業(yè)務承接、人員委派、利潤分配等方面是否存在重大缺陷;是否承接承做了與自身規(guī)模、執(zhí)業(yè)能力、風險承擔能力不匹配的業(yè)務，并向財政廳會計處提交自查報告。此項工作7月15日前完成。

4.重點檢查。由會計處結(jié)合會計師事務所自查報告和篩選情況確定重點檢查對象，并提供監(jiān)督評價局。監(jiān)督評價局對問題嚴重的會計師事務所要隨即開展專項檢查；對其他重點檢查對象納入執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查范圍，在監(jiān)督評價局、寧夏注冊會計師協(xié)會開展的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中進行重點檢查。其中涉及從事證券服務業(yè)務的會計師事務所，由會計處將名單提供給財政部會計司，由財政部會計司移交財政部監(jiān)督評價局組織查辦。此項工作9月30日前完成。

5.處理處罰。針對檢查發(fā)現(xiàn)的問題，根據(jù)情節(jié)輕重，由監(jiān)督評價局、寧夏注冊會計師協(xié)會分別對存在違規(guī)行為的會計師事務所和注冊會計師依法作出行政處罰和行業(yè)懲戒。此項工作12月15日前完成。

（三）無證經(jīng)營行為整治（會計處負責）

1.工作重點。督促已在市場監(jiān)管部門取得營業(yè)執(zhí)照、但未取得財政部門執(zhí)業(yè)許可的會計師事務所及其分所及時辦理執(zhí)業(yè)證書；持續(xù)整治會計師事務所無證經(jīng)營行為，對未按規(guī)定完成整改的會計師事務所依法進行處理。

2.匯總信息。會計處負責通過注冊會計師行業(yè)統(tǒng)一監(jiān)管平臺匯總截至2023年3月31日我區(qū)取得執(zhí)業(yè)許可的會計師事務所及分所名單(以下簡稱執(zhí)業(yè)許可名單);通過各自治區(qū)市場監(jiān)管部門獲取我區(qū)截至2023年3月31日取得營業(yè)執(zhí)照的、名稱中含有“會計師事務所”字樣的市場主體名單(以下簡稱營業(yè)執(zhí)照名單)。此項工作4月30日前完成。

3.比對名單。會計處負責將執(zhí)業(yè)許可名單與營業(yè)執(zhí)照名單進行比對，篩選出取得營業(yè)執(zhí)照但未獲取執(zhí)業(yè)許可的會計師事務所清單并提供給自治區(qū)稅務部門。請自治區(qū)稅務部門核查清單中截至2023年3月31日發(fā)生經(jīng)營行為且開具審計類發(fā)票的會計師事務所，并提供名單及聯(lián)系人電話。此項工作5月15日前完成。

3.組織整改。對發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問題，區(qū)分以下情形組織整改:

對已取得營業(yè)執(zhí)照但未獲得執(zhí)業(yè)許可，未超過60日且未開展注冊會計師法定業(yè)務的會計師事務所，由會計處通知相關(guān)會計師事務所在規(guī)定時限內(nèi)及時申請執(zhí)業(yè)許可。

對已取得營業(yè)執(zhí)照但未獲得執(zhí)業(yè)許可，超過60日但未開展注冊會計師法定業(yè)務的會計師事務所，由會計處責令其在60日內(nèi)整改。

對已取得營業(yè)執(zhí)照但未獲得執(zhí)業(yè)許可，且已開展注冊會計師法定業(yè)務，即無證經(jīng)營的會計師事務所，由會計處移交監(jiān)督評價局查處。

4.處理處罰。由監(jiān)督評價局、會計處、寧夏注冊會計師協(xié)會按照各自職責依據(jù)《會計師事務所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》(財政部令第97號)規(guī)定，區(qū)分以下情形處理:對未按規(guī)定期限整改的會計師事務所，依法進行處理，并予以公告;對其執(zhí)行合伙事務合伙人、法定代表人或者分所負責人給予警告，不予辦理變更、轉(zhuǎn)所手續(xù)。對無證經(jīng)營的會計師事務所，責令其停止違法活動，沒收違法所得，可以并處違法所得1倍以上5倍以下的罰款。對檢查中發(fā)現(xiàn)會計師事務所涉嫌違反企業(yè)登記、稅收征管等相關(guān)法律法規(guī)的，依法移送有關(guān)主管部門處理。此項工作在9月30日前完成。

（四）網(wǎng)絡售賣審計報告行為整治（會計處負責）

1.工作重點。持續(xù)整治會計師事務所通過網(wǎng)絡平臺或者其他媒介售賣注冊會計師審計報告的行為。

2.平臺企業(yè)自查。財政部通過平臺企業(yè)協(xié)同共治系統(tǒng)開展，于5月15日前向各省推送涉嫌在平臺售賣審計報告的商家名單及相關(guān)信息。

3.重點檢查。根據(jù)財政部提供的名單，會計處、寧夏注冊會計師協(xié)會會同相關(guān)部門，對涉嫌網(wǎng)絡售賣審計報告的會計師事務所、其他類商業(yè)機構(gòu)和購買審計報告的單位進一步核查取證。此項工作6月30日前完成。

4.處理處罰。由監(jiān)督評價局、寧夏注冊會計師協(xié)會分別負責，針對檢查發(fā)現(xiàn)的問題，根據(jù)情節(jié)輕重，對存在違規(guī)行為的會計師事務所、注冊會計師以及違規(guī)報告使用者，進行行政處罰和行業(yè)懲戒；對其他類商業(yè)機構(gòu)違規(guī)行為會同相關(guān)部門查處。涉嫌犯罪的，依法移交公安部門追究刑事責任。此項工作9月30日前完成。

三、工作要求

(一)提高思想認識。會計處、監(jiān)督評價局和寧夏注冊會計師協(xié)會等相關(guān)處室單位要充分認識專項整治工作的重要意義，提高政治站位，強化組織領導，處、局、協(xié)會主要負責人為專項整治第一責任人，要親自布置，親力親為，按照專項整治方案，周密抓好實施。

(二)加強溝通協(xié)調(diào)。按照制度化、常態(tài)化的工作協(xié)調(diào)機制要求，加強與市場監(jiān)管部門、網(wǎng)信部門、公安部門、人力資源社會保障部門、稅務部門的溝通協(xié)調(diào)，形成監(jiān)管合力。各相關(guān)部門要各司其職、各盡其責，加強溝通，確保各項工作實施順利順暢。注冊會計師協(xié)會要充分發(fā)揮行業(yè)自律作用。整治工作中遇到的新問題、新情況，要及時溝通研究協(xié)調(diào)解決，必要時向財政部、中國注冊會計師協(xié)會報告。

(三)加強信息報送。整治工作開展過程中，會計處、寧夏注冊會計師協(xié)會要按照職責分工，每兩周將整治工作進展、典型案例和處理處罰情況錄入注冊會計師行業(yè)統(tǒng)一監(jiān)管平臺，注重上下貫通。

（四）注重整治成效。嚴格按照時間節(jié)點，把各項整治措施落到實處。會計處和寧夏注冊會計師協(xié)會負責分別在寧夏會計信息網(wǎng)和寧夏注冊會計師協(xié)會官網(wǎng)開設舉報郵箱、公布舉報電話，鼓勵社會公眾監(jiān)督，對收到的違法違規(guī)線索及時核實查處，推動整治行動平穩(wěn)有序推進。2023年12月31日前，會計處、寧夏注冊會計師協(xié)會通過注冊會計師行業(yè)統(tǒng)一監(jiān)管平臺報送年度專項整治工作總結(jié)。

寧夏回族自治區(qū)財政廳

2023年4月25日