《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》案例分析：全面預(yù)算目標(biāo)的確定

【案例分析題·2018】（本題10分）

甲公司是一家高度追求計(jì)劃性的公司，該公司的全面預(yù)算管理以業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)。通過預(yù)算，該公司可以全面了解到各控股公司的財(cái)務(wù)計(jì)劃，從而能夠做到財(cái)務(wù)年度開始前從整體上對(duì)公司資金的使用加以控制。為對(duì)資金實(shí)施有效監(jiān)控，公司的信息部門和財(cái)務(wù)部門還共同開發(fā)了網(wǎng)上報(bào)銷與支付管理系統(tǒng)，總部財(cái)務(wù)部門通過這個(gè)系統(tǒng)可以隨時(shí)查詢預(yù)算執(zhí)行情況，實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)的預(yù)算管理。

甲公司只生產(chǎn)一種產(chǎn)品A，2014年年初甲公司管理者對(duì)2014年年度預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行規(guī)劃。2013年，A產(chǎn)品每件售價(jià)為160元，銷售量為20000件，實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為600000元，甲公司其他相關(guān)資料如下： 

（1）2013年每件A產(chǎn)品變動(dòng)成本為110元，企業(yè)固定成本總額為400000元，2014年維持不變。甲公司預(yù)計(jì)2014年實(shí)現(xiàn)850000元的利潤(rùn)。

（2）2014年銷售收入增長(zhǎng)率預(yù)計(jì)為20%，甲公司過去5年的平均銷售利潤(rùn)率為25%。

要求：

<1>簡(jiǎn)要說明甲公司采取的是哪種管理控制模式，并說明它的優(yōu)缺點(diǎn)？

<2>根據(jù)資料（1），假設(shè)A產(chǎn)品每件售價(jià)不變，計(jì)算2014年實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)利潤(rùn)時(shí)的銷售量。

<3>根據(jù)資料（2），采用比例預(yù)算法測(cè)算2014年甲公司的預(yù)算目標(biāo)利潤(rùn)。

【參考答案】

<1>甲公司采取的是預(yù)算控制模式。 

預(yù)算控制的優(yōu)點(diǎn)表現(xiàn)在：企業(yè)行為量化標(biāo)準(zhǔn)明確；企業(yè)總體目標(biāo)與個(gè)體目標(biāo)緊密銜接；突出過程控制，可及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、糾正偏差。

預(yù)算控制的缺點(diǎn)表現(xiàn)在：預(yù)算制定比較復(fù)雜；在某種程度上限制了管理者及職工的主觀能動(dòng)性；預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)剛性使控制不能隨著環(huán)境變化而變化。

<2>  預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷量為X件。

850000＝X（160－110）－400000

X＝（850000+400000）/（160－110）＝25000（件）

<3>預(yù)計(jì)銷售收入＝20000×160×（1+20%）＝3840000（元）

2014年預(yù)算目標(biāo)利潤(rùn)＝3840000×25%＝960000（元）

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