《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》案例分析：企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)

【案例分析題·2018】

企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)新趨勢(shì)是實(shí)行“控制自我評(píng)估”，即每個(gè)企業(yè)不定期或定期地對(duì)自己的內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)估，評(píng)估內(nèi)部控制的有效性及其實(shí)施的效率效果，以期能更好地達(dá)成內(nèi)部控制的目標(biāo)。S集團(tuán)是在上海證券交易所上市的集團(tuán)公司，為全面加強(qiáng)企業(yè)管理，提高生產(chǎn)，改善內(nèi)部控制運(yùn)行，完善內(nèi)部控制體系，也建立了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，該體系的部分內(nèi)容如下：

（1）內(nèi)部控制缺陷報(bào)告應(yīng)當(dāng)采取書(shū)面形式。對(duì)于一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷，都及時(shí)向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)報(bào)告。

（2）評(píng)價(jià)工作組根據(jù)評(píng)價(jià)工作方案確定的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)范圍，實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試，通過(guò)了解單位基本情況，確定檢查評(píng)價(jià)范圍和重點(diǎn)，開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)檢查測(cè)試，最終編制現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)報(bào)告。評(píng)價(jià)工作組將評(píng)價(jià)結(jié)果及現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)報(bào)告向被評(píng)價(jià)單位進(jìn)行通報(bào)，由被評(píng)價(jià)單位相關(guān)負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)后，提交董事會(huì)。

要求：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》的要求，分析、判斷該公司上述內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的設(shè)計(jì)和執(zhí)行有哪些不當(dāng)之處，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

【參考答案】

<1>第一項(xiàng)工作安排存在不當(dāng)之處。

不當(dāng)之處：對(duì)于一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷，都及時(shí)向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)報(bào)告。

理由：對(duì)于一般缺陷和重要缺陷，通常向企業(yè)經(jīng)理層報(bào)告，并視情況考慮是否需要向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)報(bào)告；對(duì)于重大缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層報(bào)告。如果出現(xiàn)不適合向經(jīng)理層報(bào)告的情形，如存在與經(jīng)理層舞弊相關(guān)的內(nèi)部控制缺陷，或存在經(jīng)理層凌駕于內(nèi)部控制之上的情形等，應(yīng)當(dāng)直接向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)報(bào)告。

<2> 第二項(xiàng)工作安排存在不當(dāng)之處。

不當(dāng)之處：現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)結(jié)論直接提交給了董事會(huì)。

理由：現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)在由被評(píng)價(jià)單位相關(guān)負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)后，首先提交給企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門(mén)，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門(mén)匯總評(píng)價(jià)結(jié)果、認(rèn)定內(nèi)部控制缺陷，綜合內(nèi)部控制工作整體情況，客觀、公正、完整地編制內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，并報(bào)送企業(yè)經(jīng)理層、董事會(huì)，由董事會(huì)最終審定后對(duì)外披露或以其他形式加以合理利用。

2019年高級(jí)會(huì)計(jì)師新征程，你準(zhǔn)備好了嗎？

說(shuō)明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請(qǐng)考生以權(quán)威部門(mén)公布的內(nèi)容為準(zhǔn)！

正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校2019年高級(jí)會(huì)計(jì)師《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》輔導(dǎo)新課已經(jīng)開(kāi)通啦，現(xiàn)在報(bào)名、開(kāi)課后即可馬上聽(tīng)課、學(xué)習(xí)，備考時(shí)間緊迫，查看輔導(dǎo)課程詳情>>　快速選課>>

推薦閱讀：

2019年高級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)資料免費(fèi)領(lǐng) 一鍵獲取考試重點(diǎn)

50歲“老奶”高會(huì)考試挑戰(zhàn)成功