高級(jí)會(huì)計(jì)師《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：采購(gòu)業(yè)務(wù)控制

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采購(gòu)業(yè)務(wù)控制：主要風(fēng)險(xiǎn)；購(gòu)買環(huán)節(jié)；付款環(huán)節(jié)

（一）采購(gòu)活動(dòng)中的主要風(fēng)險(xiǎn)

采購(gòu)計(jì)劃安排不合理，市場(chǎng)變化趨勢(shì)預(yù)測(cè)不準(zhǔn)確，造成庫(kù)存短缺或積壓，導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源浪費(fèi)；

供應(yīng)商選擇不當(dāng)，采購(gòu)方式不合理，招投標(biāo)或定價(jià)機(jī)制不科學(xué)，授權(quán)審批不規(guī)范，致使采購(gòu)物資質(zhì)次價(jià)高，出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐；

采購(gòu)驗(yàn)收不規(guī)范，付款審核不嚴(yán)，造成采購(gòu)物資、資金損失或信用受損。

（二）購(gòu)買環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施

建立采購(gòu)申請(qǐng)制度；

按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請(qǐng)購(gòu)手續(xù)；

建立供應(yīng)商評(píng)估和準(zhǔn)入制度；

合理選擇采購(gòu)方式；

建立科學(xué)的定價(jià)機(jī)制；

按照規(guī)定權(quán)限簽訂采購(gòu)合同；

建立嚴(yán)格的采購(gòu)驗(yàn)收制度；

加強(qiáng)供應(yīng)過程的管理。

示例：

加強(qiáng)流程管控，降低運(yùn)營(yíng)成本。為控制公司的運(yùn)營(yíng)成本、提高銷售凈利率，建議采用下列控制措施“降成本”：

①在大宗原材料采購(gòu)招標(biāo)過程中，嚴(yán)格遵循低價(jià)者中標(biāo)的原則；……

不當(dāng)之處：“大宗原材料采購(gòu)招標(biāo)過程中，嚴(yán)格遵循低價(jià)者中標(biāo)的原則”的表述不當(dāng)。

理由：公司選擇供應(yīng)商應(yīng)當(dāng)綜合評(píng)價(jià)其提供原材料的質(zhì)量、價(jià)格、交貨及時(shí)性、供貨條件及其資信、經(jīng)營(yíng)狀況等信息。

（三）付款環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施

加強(qiáng)采購(gòu)付款管理；

加強(qiáng)預(yù)付賬款和定金的管理；

加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)活動(dòng)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制；

建立退貨管理制度。

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