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高級會計師《高級會計實務(wù)》知識點：業(yè)務(wù)層面控制（九）
為了讓2018年高級會計師考生更好地備考，掌握更多知識點內(nèi)容，正保會計網(wǎng)校整理了2018高級會計師《高級會計實務(wù)》知識點：業(yè)務(wù)層面控制，高會考生們可以多多學(xué)習(xí)，祝大家學(xué)習(xí)愉快！
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（九）財務(wù)報告
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加強財務(wù)報告編制、對外提供和分析利用全過程的控制，確保財務(wù)報告合法合規(guī)、真實完整和有效利用。
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1.財務(wù)報告編制過程中的主要風(fēng)險
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（1）編制財務(wù)報告違反會計法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度，可能導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)法律責(zé)任和聲譽受損。
（2）提供虛假財務(wù)報告，誤導(dǎo)財務(wù)報告使用者，造成決策失誤，干擾市場秩序。 （3）不能有效利用財務(wù)報告，難以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題，可能導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)和經(jīng)營風(fēng)險失控。 |
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2.財務(wù)報告編制環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點及控制措施
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（1）關(guān)注會計政策和會計估計。
（2）遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則要求。 （3）如實反映資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益，收入、費用和利潤等項目金額，嚴(yán)禁虛增或虛減資產(chǎn)和負(fù)債，嚴(yán)禁虛假出資，資本不實；不得虛列或隱瞞收入和費用。 （4）注重按要求對附注的編制。 （5）關(guān)注合并財務(wù)報表的范圍和方法。 （6）注重信息技術(shù)的運用。 |
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3.對外提供環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點及控制措施
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（1）依照法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度的規(guī)定，及時對外提供財務(wù)報告。
（2）企業(yè)財務(wù)報告編制完成后，應(yīng)當(dāng)裝訂成冊，加蓋公章，由企業(yè)負(fù)責(zé)人、總會計師或分管會計工作的負(fù)責(zé)人、財會部門負(fù)責(zé)人簽名并蓋章。 （3）財務(wù)報告須經(jīng)注冊會計師審計的，注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所出具的審計報告應(yīng)當(dāng)隨同財務(wù)報告一并提供。 |
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4.分析利用環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點及控制措施
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（1）定期召開財務(wù)分析會議，總會計師或分管會計工作的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在財務(wù)分析和財務(wù)報告利用工作中發(fā)揮主導(dǎo)作用。
（2）企業(yè)應(yīng)當(dāng)分析各項財務(wù)指標(biāo)，定期的財務(wù)分析應(yīng)當(dāng)形成分析報告，構(gòu)成內(nèi)部報告的組成部分。財務(wù)分析報告結(jié)果應(yīng)當(dāng)及時傳遞給企業(yè)內(nèi)部有關(guān)管理層級，充分發(fā)揮財務(wù)報告在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理中的重要作用。 |
糾錯責(zé)任編輯：小蘇
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