新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收新鮮考試資訊及
備考信息
【微視頻】高會老師歐理平9分鐘教你內部控制活動的控制措施
能報考高級會計師的考生，大部分是上班族或者大齡考生，面臨工作、生活壓力，學習時間少，很多人都選擇網上輔導，正保會計網校老師眾多，師資雄厚，教學經驗豐富，值得信任！
擔心網校老師講課方式不適合自己？別怕，同學們可以提前試聽課程，您滿意了再購課。
今天給大家?guī)砹藲W理平老師講解高會知識點—內部控制活動的控制措施的精彩視頻！
●歐理平精彩講解：高會知識點—內部控制活動的控制措施
●詳情：內部控制活動的控制措施
控制活動是指企業(yè)根據(jù)風險應對策略，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內，是實施內部控制的具體方式。
①不相容職務分離控制 | 不相容職務是指那些如果由一個人擔任，既可能發(fā)生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和舞弊行為的職務。 |
常見不相容職務：授權批準與業(yè)務經辦、業(yè)務經辦與會計記錄、會計記錄與財產保管、業(yè)務經辦與稽核檢查。 | |
在設計內部控制系統(tǒng)時，首先應確定哪些崗位和職務是不相容的；其次要明確規(guī)定各個機構和崗位的職責權限，使不相容崗位和職務之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制衡機制。 | |
因資源限制等原因無法實現(xiàn)不相容職務相分離的，企業(yè)應當采取抽查交易文檔、定期資產盤點等替代性控制措施。 | |
②授權審批控制 | 企業(yè)在辦理各項經濟業(yè)務時，必須經過規(guī)定程序的授權批準。 |
常規(guī)授權是指企業(yè)在日常經營管理活動中按照既定的職責和程序進行的授權，用以規(guī)范經濟業(yè)務的權力、條件和有關責任者，其時效性一般較長。 | |
特別授權是企業(yè)在特殊情況、特定條件下對辦理例外的非常規(guī)性交易事項的權力、條件和責任的應急性授權。 | |
企業(yè)必須建立授權審批體系，編制常規(guī)授權的權限指引，規(guī)范特別授權的范圍、權限、程序和責任，嚴格控制特別授權。 | |
對于重大的業(yè)務和事項，企業(yè)應當實行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個人不得單獨進行決策或擅自改變集體決策。 | |
③會計系統(tǒng)控制 | 會計系統(tǒng)控制主要是通過對會計主體所發(fā)生的各項能用貨幣計量的經濟業(yè)務進行記錄、歸集、分類、編報等而進行的控制。 |
依法設置會計機構，配備會計從業(yè)人員。建立會計工作的崗位責任制。對會計人員進行科學合理的分工，使之相互監(jiān)督和制約。 | |
原始憑證→記賬憑證→賬簿→報告 | |
④財產保護控制 | ①財產記錄和實物保管。 |
②定期盤點和賬實核對。 | |
③限制接近。企業(yè)應當嚴格限制未經授權的人員直接接觸資產，包括限制對資產本身的直接接觸和通過文件批準方式對資產使用或分配的間接接觸。一般情況下，對貨幣資金、有價證券、貴重物品、存貨等變現(xiàn)能力強的資產必須限制無關人員的直接接觸。 |
⑤預算控制 | 內容：涵蓋了企業(yè)經營活動的全過程。 |
決策：決策權屬于內部管理的最高層（股東大會）職權。 | |
實施：各預算單位組織實施。 | |
監(jiān)督：內部審計等部門負責監(jiān)督預算的執(zhí)行。 | |
⑥運營分析控制 | 建立運營情況分析制度； |
定期開展運營情況分析； | |
發(fā)現(xiàn)存在的問題，及時查明原因并加以改進。 | |
⑦績效考評控制 | ①確定績效考評目標； |
②設置考核指標體系； | |
③選擇考核評價標準； | |
④形成評價結果，依據(jù)評價指標和標準，對企業(yè)全體員工的業(yè)績進行定期考核和客觀評價； | |
⑤制定獎懲措施，將績效考評結果作為確定員工薪酬以及職務晉升、評優(yōu)、降級、調崗和辭退等的依據(jù)。 |
除上述常見控制措施外，企業(yè)還需建立重大風險預警機制和突發(fā)事件應急處理機制，明確風險預警標準，對可能發(fā)生的重大風險或突發(fā)事件，制定應急預案，明確責任人員、規(guī)范處理程序，確保突發(fā)事件得到及時妥善的處理。
●老師：歐理平
●授課風格：顏值與才華兼?zhèn)?理論與實踐融合,會計與稅收并重,激情與幽默同存。
如果你喜歡歐理平老師的課程，趕快跟著歐理平一起學高級會計師吧~
2024高會輔導課程全新招生，新課已開通，準備報考2024年高級會計師考試的學員一定要提前準備，早著手，早準備。只有做好充分的準備，上了考場才不會慌張，考什么都不怕！成功的機率也會比較高。
推薦閱讀
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號