2014高級(jí)會(huì)計(jì)師復(fù)習(xí)：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序

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　　內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序

　　企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作，一般程序?yàn)椋?/p>

　　●設(shè)置內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門(mén)；（獨(dú)立；勝任；權(quán)威）

　　●制定評(píng)價(jià)工作方案；

　　●組成評(píng)價(jià)工作組；

　　●實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試；

　　●匯總評(píng)價(jià)結(jié)果；

　　●編報(bào)評(píng)價(jià)報(bào)告。

　?。ㄒ唬┰O(shè)置內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門(mén)

　　●被授權(quán)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)或其他專門(mén)機(jī)構(gòu)。

　　●具備條件：

　　權(quán)威（經(jīng)董事會(huì)授權(quán)）；獨(dú)立；專業(yè)勝任；職業(yè)道德；溝通與有效。

　?。ǘ┲贫ㄔu(píng)價(jià)工作方案

　　●評(píng)價(jià)工作方案應(yīng)當(dāng)明確評(píng)價(jià)主體范圍、工作任務(wù)、人員組織、進(jìn)度安排和費(fèi)用預(yù)算等相關(guān)內(nèi)容。

　　●評(píng)價(jià)工作方案既可以全面評(píng)價(jià)為主，也可以根據(jù)需要采用重點(diǎn)評(píng)價(jià)的方式。

　?。ㄈ┙M成評(píng)價(jià)工作組

　　●評(píng)價(jià)工作組在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)下，具體承擔(dān)內(nèi)部控制檢查評(píng)價(jià)任務(wù)。

　　●挑選具備獨(dú)立性、業(yè)務(wù)勝任能力和職業(yè)道德素養(yǎng)的評(píng)價(jià)人員，組成評(píng)價(jià)工作組，具體實(shí)施評(píng)價(jià)工作。

　?。ㄋ模?shí)施現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試

　　評(píng)價(jià)工作組根據(jù)評(píng)價(jià)工作方案確定的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)范圍，入駐被評(píng)價(jià)單位，實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試，編制現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)報(bào)告，提交現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)結(jié)論（需簽字）。

　?。ㄎ澹﹨R總評(píng)價(jià)結(jié)果

　　內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門(mén)匯總各評(píng)價(jià)工作組的評(píng)價(jià)結(jié)果，對(duì)工作組現(xiàn)場(chǎng)初步認(rèn)定的內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行全面復(fù)核、分類匯總，對(duì)缺陷的成因、表現(xiàn)形式及風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行定量或定性的綜合分析，按照對(duì)控制目標(biāo)的影響程度判定缺陷等級(jí)。

　?。┚巿?bào)評(píng)價(jià)報(bào)告

　　內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門(mén)以匯總的評(píng)價(jià)結(jié)果和認(rèn)定的內(nèi)部控制缺陷為基礎(chǔ)，綜合內(nèi)部控制工作整體情況，客觀、公正、完整地編制內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，并報(bào)送企業(yè)經(jīng)理層、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)，由董事會(huì)最終審定后對(duì)外披露或以其他形式加以合理利用。