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授課老師
注冊會計師、高級會計師、《會計之友》特約撰稿人，現(xiàn)任某大型汽車銷售集團(tuán)財務(wù)總監(jiān)，同時兼任某大型企業(yè)集團(tuán)財務(wù)顧問。具有近20年集團(tuán)企業(yè)財務(wù)管控、稅收管理經(jīng)驗，10年財務(wù)培訓(xùn)經(jīng)驗。多年組織、安排大型企業(yè)集團(tuán)、上市公司、4S店的培訓(xùn)，曾先后為多名企業(yè)高級管理人員、財務(wù)管理人員、行政管理人員等不同行業(yè)、不同企業(yè)、不同基礎(chǔ)的人進(jìn)行授課講解。
課程安排
| 錄播課程表 | 視頻開放時間說明 |
| 1.前言 | 報課后即可學(xué)習(xí)錄播視頻，學(xué)習(xí)期90天。 |
| 2.現(xiàn)金流量表各項目的填列實務(wù) | |
| 3.案例解析 | |
| 4.投資活動現(xiàn)金流量的填列 | |
| 5.籌資活動現(xiàn)金流量的填列 | |
| 6.現(xiàn)金流量表附注分析 | |
| 7.現(xiàn)金流量表的編制 | |
| 8.工作底稿法 | |
| 9.水平分析法 | |
| 10.企業(yè)現(xiàn)金流量表的管理 | |
| 贈送資料：電子資料一份 | |
教學(xué)大綱
第一部分 引言
一、從財務(wù)角度，深入分析胡雪巖的失敗原因
二、現(xiàn)金之于企業(yè)的意義
第二部分 現(xiàn)金流量表各項目的主要內(nèi)容
一、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)、結(jié)構(gòu)、編制方法和編制程序
二、現(xiàn)金流量表各項目的填列實務(wù)
(一)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的填列
1.銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金（案例1-7）
部分案例介紹：
某企業(yè)2014年度有關(guān)資料如下：
?。?）應(yīng)收賬款項目：年初數(shù)100萬元，年末數(shù)120萬元；
?。?）應(yīng)收票據(jù)項目：年初數(shù)40萬元，年末數(shù)20萬元；
?。?）預(yù)收賬款項目：年初數(shù)80萬元，年末數(shù)90萬元；
?。?）主營業(yè)務(wù)收入6000萬元；
?。?）應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1037萬元；
?。?）其他有關(guān)資料如下：本期發(fā)生壞賬損失5萬元（該企業(yè)采用備抵法核算壞賬損失）
?。?）應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)使“財務(wù)費用” 賬戶產(chǎn)生借方發(fā)生額 3萬元，
?。?）工程項目領(lǐng)用的本企業(yè)產(chǎn)品100萬元產(chǎn)生增值稅銷項稅額17萬元，
?。?）收到客戶用11.7萬元商品（貨款10萬元，增值稅1.7萬元）抵償前欠賬款12萬元。根據(jù)上述資料，計算銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。
2.收到的稅費返還（案例1-2）
3.收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金（案例1-2）
4.購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金（案例1-7）
部分案例介紹：
某企業(yè)2016年度有關(guān)資料如下：
（1）應(yīng)付賬款項目：年初數(shù)100 萬元，年末數(shù)120 萬元；
?。?）應(yīng)付票據(jù)項目：年初數(shù)40 萬元，年末數(shù)20 萬元；
?。?）預(yù)付款項 項目：年初數(shù)80 萬元，年末數(shù)90 萬元；
?。?）存貨項目：年初數(shù)為100 萬元，年末數(shù)為80 萬元；
?。?）主營業(yè)務(wù)成本4 000 萬元；
（6）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）600 萬元；
?。?）其他有關(guān)資料如下：用固定資產(chǎn)償還應(yīng)付賬款10萬元，生產(chǎn)成本中直接工資項目含有本期發(fā)生的生產(chǎn)工人工資費用100萬元，本期制造費用發(fā)生額為60 萬元（其中消耗的物料為5萬元），工程項目領(lǐng)用的本企業(yè)產(chǎn)品10萬元。
要求：根據(jù)上述資料，計算購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金。
5.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金（案例1-3）
6.支付的各項稅費（案例1-3）
7.支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金（案例1-3）
部分案例介紹：
?。?）支付人事行政部李波報銷辦公用品款等2萬元；
?。?）消防檢查罰款2萬元；
?。?）發(fā)工資19萬元，其中：車間人員6萬元，管理人員7萬元，工程人員6萬元；
?。?）支付上一年度所得稅30萬元；
?。?）支付下半年房租20萬元；
?。?）銀行手續(xù)費支出1萬元；
?。?）招待稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)1萬元；
?。?）采購部王剛借支臨時用款4萬元。
要求編制現(xiàn)金流量表。
8.現(xiàn)金流量表編制要訣：
______________，_______關(guān)鍵，_________，__________記牢；
______和______，___________，________ ，______________；
______找______，___________，________ ，______________；
______找______，___________，________ ，______________；
__________人緣，___________，________ ，______________。
(二)投資活動現(xiàn)金流量的填列
1.收回投資收到的現(xiàn)金（案例1-4）
2.取得投資收益收到的現(xiàn)金（案例1-2）
3.處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額（案例1-3）
4.處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額（案例1）
5.收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金（案例1-2）
綜合分析案例
B公司2016年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
?。?）處置交易性金融資產(chǎn)，賬面價值為1 200萬元(其中成本為1 000萬元，公允價值變動增加200萬元)，售價1 500萬元，款項已經(jīng)收到；
?。?）處置對甲公司的長期股權(quán)投資，持股比例為40%，成本為5 000萬元，售價4 000萬元，款項已經(jīng)收到；
?。?）處置對乙公司的長期股權(quán)投資，持股比例為80%，成本為6 000萬元，售價7 000萬元，款項已經(jīng)收到；
?。?）持有期內(nèi)收到現(xiàn)金股利800萬元
?。?）持有期內(nèi)收到債券利息500萬元 。
要求：計算下列項目的填列金額：“收回投資收到的現(xiàn)金” 、“取得投資收益收到的現(xiàn)金”、“處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額”？
6.購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期投資支付的現(xiàn)金（案例1-5）
7.投資支付的現(xiàn)金（案例1-2）
8.取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金（案例1-2）
9.支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金（案例1-2）
部分案例介紹：
工業(yè)企業(yè)下列各項交易或事項所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，不屬于現(xiàn)金流量表中“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是（ ?。?。
A.長期股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利
B.為購建固定資產(chǎn)支付的專門借款利息
C.購買可供出售金融資產(chǎn)支付的價款
D.因固定資產(chǎn)毀損而收取的保險公司賠償款
(三)籌資活動現(xiàn)金流量的填列
1.吸收投資收到的現(xiàn)金（案例1-2）
部分案例介紹：
A企業(yè)對外發(fā)行股票2000萬股，每股面值1元，發(fā)行價格每股1.2元，發(fā)行費共計15萬元，企業(yè)已取得發(fā)行凈收入存入銀行
企業(yè)發(fā)行長期債券，債券面值為800萬元，與證券公司簽訂協(xié)議約定：委托證券公司代理發(fā)行該長期債券，發(fā)行手續(xù)費為發(fā)行總額的3.5%，宣傳及印刷費由證券公司代付共12.24萬元，按面值發(fā)行，價款全部收到。同時，已支付咨詢費、公證費1.2萬元。
試計算籌資活動現(xiàn)金流量。
2.取得借款收到的現(xiàn)金（案例1-2）
3.收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金（案例1-2）
4.償還債務(wù)支付的現(xiàn)金（案例1-3）
5.分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金（案例1-2）
6.支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金（案例1-2）
(四)直接法下案例分析
案例表格：相關(guān)業(yè)務(wù)分錄、資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表
(五)匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響（案例1-2）
(六)現(xiàn)金流量表補充資料的填列
1.資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（案例1-2）
2.固定資產(chǎn)折舊（案例1-2）
3.無形資產(chǎn)攤銷（案例1-2）
4.長期待攤費用攤銷（案例1-2）
5.處置固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)（減：損益）（案例1-2）
6.固定資產(chǎn)報廢損失（案例1-2）
7.公允價值變動收益（案例1-2）
8.財務(wù)費用（案例1-2）
9.投資損失（減：收益）（案例1-2）
10.遞延所得稅資產(chǎn)減少（減：增加）（案例1-2）
11.遞延所得稅負(fù)債增加（減：減少）（案例1-2）
12.存貨的減少（減：增加）（案例1-2）
13.經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少（減：增加）（案例1-2）
14.經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加（減：減少）（案例1-2）
15.其他
部分案例介紹：
某企業(yè)當(dāng)期凈利潤為600萬元，投資收益為100萬元，與籌資活動有關(guān)的財務(wù)費用為50萬元，經(jīng)營性應(yīng)收項目增加75萬元，經(jīng)營性應(yīng)付項目減少25萬元,固定資產(chǎn)折舊為40萬元，無形資產(chǎn)攤銷為10萬元。假設(shè)沒有其他影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的項目，該企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為（ ?。┤f元。
A.400
B.850
C.450
D.500
16.現(xiàn)金流量表與現(xiàn)金流量表附注綜合操作訓(xùn)練
第三部分 現(xiàn)金流量表的編制
一、現(xiàn)金類日記賬法
二、現(xiàn)金流量臺賬法
三、分析填列法
四、工作底稿法
五、T形賬戶法
第四部分 現(xiàn)金流量表的分析
一、現(xiàn)金流量表分析三要訣
二、總體分析法（案例1-2）
三、水平分析（案例1-2）
四、結(jié)構(gòu)分析（案例1-2）
五、主要項目分析（案例1-2）
六、與利潤表綜合分析
第五部分 企業(yè)現(xiàn)金流量如何管理
一、經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量階段性分析
1._____________的企業(yè)，我們要重點分析______________。
2._____________的企業(yè)，我們要重點分析______________。
3._____________的企業(yè)，我們要重點分析______________。
4._____________的企業(yè)，我們要重點分析______________。
二、如何增加企業(yè)的經(jīng)營性現(xiàn)金流量
三、現(xiàn)金流量企業(yè)償債能力分析
四、警惕企業(yè)現(xiàn)金流量的三個信號
五、產(chǎn)品的生命周期
六、現(xiàn)金流量管理注意事項
學(xué)員評價
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協(xié)議書
甲方：開放課堂會計實務(wù)課程輔導(dǎo)學(xué)員
乙方：北京正保會計科技有限公司
甲方已充分閱讀、理解并接受本協(xié)議的全部內(nèi)容，一旦甲方成功付費購買本協(xié)議項下乙方提供的輔導(dǎo)課程，即表示甲方同意遵循本協(xié)議之全部約定。甲乙雙方一致同意由乙方旗下正保會計網(wǎng)校（m.odtgfuq.cn） 為甲方提供與甲方選報輔導(dǎo)課程對應(yīng)的輔導(dǎo)培訓(xùn)服務(wù)。具體條款如下：
1 定義條款
本協(xié)議適用于正保會計網(wǎng)校（m.odtgfuq.cn） 開放課堂會計實務(wù) 30天/90天/180天 課程輔導(dǎo) 服務(wù)。 本協(xié)議下“ 30天/90天/180天” 課程輔導(dǎo)服務(wù)是指乙方旗下正保會計網(wǎng)校（m.odtgfuq.cn）向特定注冊學(xué)員推出的，在該等注冊學(xué)員選報課程并交費后，乙方按照本協(xié)議相關(guān)條款的規(guī)定向該等注冊學(xué)員提供的課程學(xué)習(xí)服務(wù)。
2 輔導(dǎo)課程、費用及費用支付
2.1 乙方提供的“ 30天/90天/180天” 輔導(dǎo)課程、講義及價格均以甲方在乙方正保會計網(wǎng)校（m.odtgfuq.cn）平臺選報并成功支付的信息為準(zhǔn)。
2.2乙方按照甲方最終選報的課程、班次、服務(wù)及實際交納的學(xué)習(xí)費用向甲方提供相應(yīng)的輔導(dǎo)服務(wù)。
2.3乙方提供的輔導(dǎo)課程、講義、配套資料、答疑服務(wù)等以當(dāng)年對應(yīng)課程輔導(dǎo)的招生方案為準(zhǔn)?？赡軙鶕?jù)實際情況調(diào)整老師、課程、大綱、答疑服務(wù)等，乙方有權(quán)根據(jù)實際調(diào)整變更具體服務(wù)內(nèi)容和細(xì)節(jié)。
2.4乙方隨課贈送的禮品、課程、分期貼息優(yōu)惠或其他乙方向甲方提供的優(yōu)惠政策，如有退換課情況，乙方有權(quán)扣除相應(yīng)費用（如若原包裝完整，甲方可以寄回，乙方不予扣除相應(yīng)費用）。
2.5 購課規(guī)則
2.5.1直播課程開課前，甲方如不滿意課程內(nèi)容且未超過課程總時長的10%，可免費申請更換一次；
2.5.2甲方如當(dāng)期無法上直播課，可在報名交費1年內(nèi)免費申請一次補學(xué)機會；
2.5.3課程有效期內(nèi)申請退費，若已聽課，則需根據(jù)具體聽課時長扣費【費用計算規(guī)則為：（甲方實際交費金額-甲方實際交費金額×20%）÷課程總時長×甲方已聽課時長】，若未聽課只下載了資料講義，則需在實際交費金額中扣除20%的費用，剩余的金額退還甲方；
2.5.4直播課因其教學(xué)特點，若因故未達(dá)到開課標(biāo)準(zhǔn)，可能會延期或調(diào)整，遇此特殊情況時網(wǎng)校將及時通知，并可為學(xué)員辦理更換同類型的相應(yīng)課程；
2.5.5體驗課程（或免費課程）購買后請按時進(jìn)入直播教室聽課，體驗（或免費）內(nèi)容不提供以上購買正式課程的學(xué)員所享有的更換、補學(xué)及延期等服務(wù)；
2.5.6購課后須在頁面提示的關(guān)閉時間前觀看課程，課程關(guān)閉后可按2.5.2約定申請補學(xué)，逾期視為放棄補學(xué)，乙方不再提供退費或補學(xué)服務(wù);
2.5.7課程退換政策：網(wǎng)校課程為服務(wù)類商品，購買后無任何下載記錄(包含講義、配套資料等)，可享受“7天無理由退款/換課”；
2.5.8如需發(fā)票，請在報名交費后1年內(nèi)提交申請，逾期將不予辦理。
3 甲方的權(quán)利與義務(wù)
3.1 權(quán)利
甲方在按照本協(xié)議的規(guī)定交納全部學(xué)習(xí)費用后，有權(quán)利享受乙方為“30天/90天/180天”學(xué)員所提供的教學(xué)及輔導(dǎo)服務(wù)，具體服務(wù)內(nèi)容以乙方網(wǎng)站公示的招生方案為準(zhǔn)。
3.2 義務(wù)
3.2.1 甲方應(yīng)按時、全額交納學(xué)習(xí)費用；
3.2.2 甲方對于乙方提供的學(xué)習(xí)課程，應(yīng)保證只供甲方個人單獨學(xué)習(xí)使用，不得以任何方式向任何第三方提供或公開課程內(nèi)容，包括但不限于向任何第三方透露學(xué)習(xí)課程、與他人共享學(xué)習(xí)賬號、將自己的學(xué)習(xí)賬號提供給第三方使用、將學(xué)習(xí)課程公開播放、傳播下載的課程及講義、資料、或以任何方式供多人同時使用。若甲方違反上述約定，甲方的學(xué)習(xí)權(quán)限將被乙方無條件立即關(guān)閉，已支付的費用不予退還，同時甲方應(yīng)承擔(dān)因此給乙方所造成的全部損失及其他一切法律后果。
4 乙方的權(quán)利與義務(wù)
4.1 權(quán)利
4.1.1 乙方有權(quán)根據(jù)本協(xié)議相關(guān)條款獲得甲方交納的相應(yīng)學(xué)費；
4.1.2 乙方有權(quán)根據(jù)本協(xié)議的約定獲得、持有和核對甲方提供的有關(guān)個人信息、資料。
4.2 義務(wù)
4.2.1 乙方應(yīng)提供本協(xié)議規(guī)定的輔導(dǎo)服務(wù)；
4.2.2 乙方應(yīng)保證所提供的各項服務(wù)均能夠正常使用；但是因不可抗力以及甲方的原因造成不能正常使用乙方所提供的各項服務(wù)，包括但不限于互聯(lián)網(wǎng)運營商提供的網(wǎng)絡(luò)中斷、甲方不具備上網(wǎng)條件（包括但不限于不具備軟硬件條件或者軟硬件故障）等，則乙方不承擔(dān)任何責(zé)任。
5 不可抗力
5.1不可抗力指超出本協(xié)議雙方控制范圍，無法預(yù)見、無法避免或無法克服，使得本協(xié)議一方或雙方部分或者全部不能履行本協(xié)議的事件。這類事件包括但不限于地震、臺風(fēng)、洪水、火災(zāi)、戰(zhàn)爭、罷工、暴動、網(wǎng)絡(luò)中斷、政府行為、法律規(guī)定或其適用的變化，或者其他任何無法預(yù)見、避免或者控制的事件。
5.2如任何一方不履行或遲延履行本協(xié)議規(guī)定的義務(wù)是由于不可抗力，則該方免除承擔(dān)違約責(zé)任。
5.3不可抗力事由發(fā)生后，若有可能，受不可抗力影響的一方應(yīng)在10個工作日內(nèi)將有關(guān)情況及時通知對方（乙方可以通過網(wǎng)站公告的方式通知甲方），凡違反此通知義務(wù)且不履約給對方造成損失的，須賠償由此而給對方造成的損失。
5.4 在不可抗力消除后，曾受不可抗力影響而未能履約的一方應(yīng)盡最大努力恢復(fù)履行其在本協(xié)議項下的義務(wù)。
6 爭議的解決
6.1 本協(xié)議的內(nèi)容、執(zhí)行和解釋及爭議的解決均應(yīng)適用中國法律。
6.2 雙方在履行本協(xié)議的過程中，如發(fā)生任何爭議，則雙方應(yīng)首先進(jìn)行友好協(xié)商解決。
6.3 如果某一爭議未在一方首次提出協(xié)商之日后 30 日內(nèi)通過友好協(xié)商解決，則任何一方可將該爭議提交北京仲裁委員會根據(jù)該會屆時有效的仲裁規(guī)則在北京仲裁。
7 完整協(xié)議
乙方在正保會計網(wǎng)校網(wǎng)站上公布的招生方案及網(wǎng)站的注冊服務(wù)條款是本協(xié)議的補充，惟該等招生方案及網(wǎng)站注冊服務(wù)條款與本協(xié)議有不同之處的，則以本協(xié)議的約定為準(zhǔn)。
8 保密義務(wù)
乙方對甲方提供的個人資料和信息具有保密義務(wù)，除非法律規(guī)定或者有權(quán)政府機關(guān)的命令和要求或者甲方同意，乙方不得將甲方的個人信息和資料泄露給任何第三方。
甲方對本協(xié)議的內(nèi)容、乙方提供的學(xué)習(xí)輔導(dǎo)課程的任何內(nèi)容具有保密義務(wù)，未經(jīng)乙方同意，甲方不得將該等內(nèi)容泄露給任何第三方或者提供給任何第三方使用。甲方違反保密義務(wù)給乙方造成損失的，應(yīng)當(dāng)足額賠償乙方的損失。
9 協(xié)議期限
本協(xié)議期限自乙方為甲方開通本協(xié)議中甲方所報課程聽課權(quán)限之日起至所報課程規(guī)定學(xué)習(xí)期限到期為止。
10 其他約定
10.1本協(xié)議采用電子協(xié)議形式，凡購買開放課堂會計實務(wù)課程輔導(dǎo)視為同意并簽署本協(xié)議。本協(xié)議自甲方成功付費購買乙方本協(xié)議課程之后即生效。
10.2如甲方通過補差價的方式升級到開放課堂其他會計實務(wù)課程，類別價格高于本課程以外的輔導(dǎo)課程，則本協(xié)議自甲方課程升級至輔導(dǎo)班次生效之日起自動終止，甲乙雙方權(quán)利義務(wù)關(guān)系以甲方課程升級后的新班次協(xié)議書為準(zhǔn)。
10.3本協(xié)議生效后，非經(jīng)法定事由或雙方協(xié)商一致，任何一方不得解除。
—————————————————【以下無正文】———————————————————
甲方：開放課堂會計實務(wù)課程輔導(dǎo)學(xué)員
乙方：北京正保會計科技有限公司
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