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“月餅”的財(cái)稅問題
中秋佳節(jié)臨近，很多公司會(huì)給員工發(fā)福利——月餅，那么公司給員工發(fā)月餅的會(huì)計(jì)分錄和稅務(wù)處理怎么做呢？我們一起來看看吧！
中秋福利的會(huì)計(jì)分錄：
中秋福利——發(fā)月餅
借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利
貸：銀行存款
借：管理費(fèi)用——福利費(fèi)
貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利
中秋福利——發(fā)現(xiàn)金
借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)
貸：庫(kù)存現(xiàn)金
借：管理費(fèi)用——福利費(fèi)
貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)
中秋福利的稅務(wù)處理：
1.作為福利費(fèi)的月餅對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定：“將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，視同銷售貨物。”
若公司是將自產(chǎn)的月餅用于職工福利，則作為視同銷售處理，需要計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額；
若公司是將外購(gòu)的月餅用于員工福利，則這部分的增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出。
2.發(fā)放職工的月餅屬于個(gè)人性福利，應(yīng)并入當(dāng)期工資代扣個(gè)稅。
根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第十條規(guī)定：“個(gè)人取得的應(yīng)納稅所得，包括現(xiàn)金、實(shí)物和有價(jià)證券。”
所以企業(yè)發(fā)放月餅屬于職工獲得非貨幣性福利，應(yīng)按照公允價(jià)值并入發(fā)放當(dāng)月的職工個(gè)人的“工資、薪金”收入中，計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。
3.福利費(fèi)在企業(yè)所得稅上稅前扣除是有標(biāo)準(zhǔn)的。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。”
購(gòu)入月餅的費(fèi)用是記做企業(yè)員工的福利費(fèi)，如果明年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)福利費(fèi)超過工資薪金總額的14%，則超過部分的金額還要調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
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