2024年度企業(yè)所得稅匯算清繳正在進(jìn)行中，需要辦理匯算清繳的企業(yè)應(yīng)在2025年1月1日至5月31日前向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

下面，讓我們來看看企業(yè)所得稅匯算清繳的相關(guān)問答吧！

2024年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營)，或在2024年度中間終止經(jīng)營活動的本市居民企業(yè)所得稅納稅人(以下簡稱“納稅人”)，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。

外省市總機(jī)構(gòu)在滬二級分支機(jī)構(gòu)應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》 (國家稅務(wù)總局公告2012年第57號)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。

納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅稅款。

納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營情形，需進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的，應(yīng)在清算前報告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并自實(shí)際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款；納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。

納稅人因不可抗力，不能在匯算清繳期內(nèi)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報或備齊企業(yè)所得稅年度納稅申報資料的，應(yīng)按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，申請辦理延期納稅申報。

納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時，應(yīng)如實(shí)填寫和報送下列有關(guān)資料：

1.企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表；

2.年度財務(wù)會計報表；

3.若納稅人為外省市總機(jī)構(gòu)在滬二級分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)報送經(jīng)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理蓋章的《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》(復(fù)印件)；

4.若納稅人發(fā)生的企業(yè)重組業(yè)務(wù)適用特殊性稅務(wù)處理的，應(yīng)在該重組業(yè)務(wù)完成當(dāng)年，報送《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報告表及附表》等資料；

5.若委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告；

6.若納稅人發(fā)生的資產(chǎn)(股權(quán))劃轉(zhuǎn)適用特殊性稅務(wù)處理的，應(yīng)報送《居民企業(yè)資產(chǎn)(股權(quán))劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理申報表》;

7.若納稅人發(fā)生以非貨幣性資產(chǎn)對外投資且選擇按照國家稅務(wù)總局公告2015年第33號第一條規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理的，應(yīng)在非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得遞延確認(rèn)期間每年的企業(yè)所得稅匯算清繳時，報送《非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅調(diào)整明細(xì)表》;

納稅人采用網(wǎng)上申報方式進(jìn)行匯算清繳申報的，上述第1、2項(xiàng)資料的紙質(zhì)材料無需報送，由納稅人留存?zhèn)洳椤?/p>

對居民企業(yè)跨年度涉稅事項(xiàng)，建議納稅人登記臺賬跟蹤管理，避免漏填漏報產(chǎn)生涉稅風(fēng)險?；蛘咴诎l(fā)生跨年度涉稅事項(xiàng)時主動通過新電子稅局向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送信息報告，在申報時體驗(yàn)提醒告知或自動預(yù)填的個性化服務(wù)，稅務(wù)部門也將通過跨年度事項(xiàng)信息的采集，將涉稅事項(xiàng)的申報定期集中管理分散在日常工作中，還原至業(yè)務(wù)發(fā)生時。

根據(jù)《企業(yè)所得稅申報事項(xiàng)目錄》，將符合條件的優(yōu)惠事項(xiàng)和本年累計金額填入《企業(yè)所得稅年度納稅申報主表》（A100000）第22行，同時填寫《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表》（A107011）詳細(xì)列示投資來源。

企業(yè)填報時需根據(jù)《企業(yè)所得稅申報事項(xiàng)目錄》選擇對應(yīng)優(yōu)惠事項(xiàng)名稱，直接在《企業(yè)所得稅年度納稅申報主表》（A100000）第22欄“減：免稅、減計收入及加計扣除（22.1+22.2+……）”下拉選擇“免稅收入”“減計收入”或“加計扣除”對應(yīng)欄次進(jìn)行填報。

按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第41號）規(guī)定，企業(yè)申報享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策時，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第23號）的規(guī)定執(zhí)行，不再填報《研發(fā)項(xiàng)目可加計扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表》和報送《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》?！丁把邪l(fā)支出”輔助賬匯總表》由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法>的通知》（國稅發(fā)〔2009〕79號）《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度匯算清繳有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第34號）規(guī)定，納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款少于應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的，應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)結(jié)清應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅款；預(yù)繳稅款超過應(yīng)納稅款的，納稅人應(yīng)及時申請退稅，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，不再抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。

自2023年1月1日至2027年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過300萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)期滿當(dāng)年，在通過重新認(rèn)定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳，在年底前仍未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳相應(yīng)期間的稅款。

根據(jù)《關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第7號)規(guī)定：企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于提高集成電路和工業(yè)母機(jī)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計扣除比例的公告》（財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2023年第44號）規(guī)定：集成電路企業(yè)和工業(yè)母機(jī)企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2027年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的120%在稅前扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的220%在稅前攤銷。

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