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購進免稅貨物 要求銷售方開具增值稅專用發(fā)票行為不可取
【案例資料】
某酒業(yè)公司銷售免稅產品酒槽，按照商家的要求，為其開具了金額為13560元的增值稅專用發(fā)票，未申報納稅。
【稅收政策】
《國家稅務總局關于加強免征增值稅貨物專用發(fā)票管理的通知》（國稅函［2005］780號）規(guī)定：增值稅一般納稅人銷售免稅貨物，一律不得開具專用發(fā)票（國有糧食購銷企業(yè)銷售免稅糧食除外）。如違反規(guī)定開具專用發(fā)票的，則對其開具的銷售額依照增值稅適用稅率全額征收增值稅，不得抵扣進項稅額，并按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則的有關規(guī)定予以處罰。
【稅務風險】
在實際工作中，有的納稅人想多抵扣稅款，在購進免稅貨物時，也要求銷售方開具增值稅專用發(fā)票，銷售方有時就根據購貨方要求開具了專用發(fā)票，購貨方在認證后進行了抵扣。本案例就是如此，該酒業(yè)公司按照商家的要求，為其開具了增值稅專用發(fā)票，根據國稅函［2005］780號文件規(guī)定，銷售免稅貨物時，因向購貨方開具了增值稅專用發(fā)票而不能再享受免稅的待遇，銷售方應依照增值稅適用稅率全額征收增值稅1560元，購貨方也不得抵扣進項稅額。
【總結】
并非所有的銷售貨物或者應稅勞務和應稅服務都可以開具專用發(fā)票。
根據稅法規(guī)定，下列情形不得開具增值稅專用發(fā)票：
（1）向消費者個人銷售貨物或者應稅勞務的；
（2）銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規(guī)定的；
（3）小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應稅勞務的；
（4）商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品；
（5）商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票；
（6）增值稅一般納稅人銷售免稅貨物，一律不得開具專用發(fā)票，但國有糧食購銷企業(yè)銷售免稅糧食除外。
違反規(guī)定開具專用發(fā)票的，則對其開具的銷售額依照增值稅適用稅率全額征收增值稅，不得抵扣進項稅額，并按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則的有關規(guī)定予以處罰。
相關法規(guī)閱讀：《國家稅務總局關于加強免征增值稅貨物專用發(fā)票管理的通知》 《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》
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