土地增值稅預(yù)征計稅依據(jù)有哪些

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2025/01/15 10:30:12　　字體：大小

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土地增值稅預(yù)征的計稅依據(jù)

土地增值稅預(yù)征是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在項目銷售過程中，按照規(guī)定比例預(yù)先繳納的一種稅收。

預(yù)征的土地增值稅旨在確保國家財政收入的及時性和穩(wěn)定性。
根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》及其實施細(xì)則，土地增值稅預(yù)征的計稅依據(jù)主要包括以下幾個方面：
1. **銷售收入**：這是指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出售商品房、土地使用權(quán)等取得的全部價款及有關(guān)經(jīng)濟利益。在計算時，應(yīng)以實際收到的款項為準(zhǔn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收票據(jù)等形式。
2. **視同銷售收入**：當(dāng)企業(yè)將自建的商品房用于對外投資、分配給股東或投資者、換取其他單位和個人的非貨幣性資產(chǎn)等情況時，應(yīng)視同銷售處理，并據(jù)此確認(rèn)收入。視同銷售收入的確定方法與正常銷售收入相同。
3. **預(yù)收款**：對于尚未完成產(chǎn)權(quán)過戶但已收取的部分款項（如定金、首付款），也需納入預(yù)征范圍。這部分金額同樣按照規(guī)定的預(yù)征率進行計算。

預(yù)征稅率及計算公式

土地增值稅預(yù)征的具體稅率由各地稅務(wù)機關(guān)根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況制定，通常為銷售收入的一定比例。例如，在某些城市，普通住宅項目的預(yù)征率為%，而非普通住宅則可能更高。
預(yù)征土地增值稅的計算公式如下：
應(yīng)預(yù)繳稅額 = 銷售收入 × 預(yù)征率
需要注意的是，預(yù)征并不等于最終清算。待項目全部竣工結(jié)算后，企業(yè)還需根據(jù)實際增值額重新計算應(yīng)納稅額，并與已預(yù)繳的稅款進行多退少補。
此外，對于一些特殊情況下的減免政策，如保障性住房項目，政府可能會給予相應(yīng)的稅收優(yōu)惠，具體條款需參照相關(guān)政策文件。