土地增值稅費用扣除政策文件規(guī)定有哪些內(nèi)容呢

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2025/02/06 18:04:51　　字體：大小

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土地增值稅費用扣除政策文件規(guī)定有哪些內(nèi)容

土地增值稅是中國對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人征收的一種稅。

根據(jù)相關政策文件，土地增值稅的費用扣除有明確規(guī)定。
在計算土地增值稅時，納稅人可以扣除與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關的成本和費用。具體包括：取得土地使用權所支付的金額，包括土地出讓金、土地補償費、安置補助費等；開發(fā)土地和新建房及配套設施的成本，如前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、公共配套設施費等；開發(fā)土地和新建房及配套設施的費用（管理費用、銷售費用、財務費用），其中財務費用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤并提供金融機構證明的，允許據(jù)實扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額。其他房地產(chǎn)開發(fā)費用，按取得土地使用權所支付的金額與房地產(chǎn)開發(fā)成本金額之和的5%以內(nèi)計算扣除。
此外，舊房及建筑物的評估價格也可以作為扣除項，按照重置成本價乘以成新度折扣率計算。對于某些特定情況下的減免政策，例如因國家建設需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅。

常見問題

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計算土地增值稅時，如何確定可扣除的開發(fā)成本？

答：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計算土地增值稅時，可扣除的開發(fā)成本主要包括取得土地使用權所支付的金額、開發(fā)土地和新建房及配套設施的成本。這些成本必須是實際發(fā)生的，并且有合法有效的憑證支持。對于利息支出，如果能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤并提供金融機構證明，則允許據(jù)實扣除，但不得超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額。

在土地增值稅計算中，舊房及建筑物的評估價格如何確定？

答：舊房及建筑物的評估價格是根據(jù)其重置成本價乘以成新度折扣率來確定的。重置成本價是指在當前條件下重新建造相同或類似建筑物所需的成本。成新度折扣率則是根據(jù)建筑物的實際使用年限和狀況進行評估后得出的比例。這一評估通常由專業(yè)的資產(chǎn)評估機構完成。

哪些情況下可以享受土地增值稅的減免政策？

答：土地增值稅的減免政策適用于特定情形，如因國家建設需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，或者因城市實施規(guī)劃、國家建設的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)等情況。此外，財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他減免情形也適用。企業(yè)應密切關注相關政策更新，確保符合條件時及時申請減免。

說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，正保會計網(wǎng)校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以官方部門公布的內(nèi)容為準！

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