不屬于免征土地增值稅的有哪些項(xiàng)目

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2025/02/07 09:23:22　　字體：大小

選課中心

實(shí)務(wù)會(huì)員買(mǎi)一送一

選課中心

資料專(zhuān)區(qū)

需要的都在這里

資料專(zhuān)區(qū)

課程試聽(tīng)

搶先體驗(yàn)

課程試聽(tīng)

高薪就業(yè)

從零基礎(chǔ)到經(jīng)理

高薪就業(yè)

不屬于免征土地增值稅的項(xiàng)目

根據(jù)中國(guó)現(xiàn)行的土地增值稅法規(guī)，某些特定類(lèi)型的房地產(chǎn)交易和轉(zhuǎn)讓活動(dòng)不享受土地增值稅的免稅待遇。

這些項(xiàng)目通常涉及非住宅用途或商業(yè)性質(zhì)的房地產(chǎn)交易，具體包括但不限于以下幾類(lèi)：
企業(yè)改制過(guò)程中涉及的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓。當(dāng)企業(yè)在進(jìn)行重組、合并或分立時(shí)，如果涉及到土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)移，且該土地并非用于繼續(xù)經(jīng)營(yíng)原企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)，則需要繳納土地增值稅。
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售新建商品房。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商在完成項(xiàng)目建設(shè)后，將新建的商品房出售給最終用戶(hù)的行為，屬于應(yīng)稅范圍。這類(lèi)交易由于其商業(yè)性質(zhì)明顯，不符合免稅條件。
個(gè)人轉(zhuǎn)讓非居住用房產(chǎn)。個(gè)人持有的商鋪、寫(xiě)字樓等非居住用途的房產(chǎn)，在發(fā)生轉(zhuǎn)讓時(shí)也需要按照規(guī)定繳納土地增值稅。

其他需繳納土地增值稅的情形

除了上述提到的主要情形外，還有一些特殊情況也要求繳納土地增值稅。
例如，以土地使用權(quán)作價(jià)入股。當(dāng)投資者以土地使用權(quán)作為出資方式參與公司設(shè)立或增資擴(kuò)股時(shí)，若土地評(píng)估增值部分超過(guò)一定比例，則需對(duì)該增值部分計(jì)征土地增值稅。
再如，因城市規(guī)劃調(diào)整導(dǎo)致的土地置換。在城市更新改造過(guò)程中，政府可能會(huì)對(duì)原有土地使用者進(jìn)行安置補(bǔ)償，并給予新的土地使用權(quán)。如果新舊土地之間存在價(jià)值差異，對(duì)于超出部分同樣需要征收土地增值稅。
此外，通過(guò)拍賣(mài)、招標(biāo)等方式取得國(guó)有土地使用權(quán)后再轉(zhuǎn)讓的情況，也屬于應(yīng)稅行為。在這種情況下，納稅人應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際成交價(jià)格與原始取得成本之間的差額計(jì)算應(yīng)繳稅款。

常見(jiàn)問(wèn)題

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)如何準(zhǔn)確計(jì)算土地增值稅？

答：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)依據(jù)∑(銷(xiāo)售收入 - 開(kāi)發(fā)成本 - 費(fèi)用 - 稅金) × 適用稅率公式來(lái)計(jì)算土地增值稅。其中，銷(xiāo)售收入為不含增值稅的金額；開(kāi)發(fā)成本包括土地出讓金、拆遷補(bǔ)償費(fèi)等直接費(fèi)用；費(fèi)用涵蓋管理費(fèi)、銷(xiāo)售費(fèi)等間接開(kāi)支；稅金則指營(yíng)業(yè)稅、城建稅及教育附加等。

企業(yè)改制中土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓是否可以申請(qǐng)減免土地增值稅？

答：企業(yè)改制過(guò)程中，如果土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓符合國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定的條件，如為了優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、提高資源利用效率等目的，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出減免申請(qǐng)。但需要注意的是，減免政策具有嚴(yán)格限制，必須經(jīng)過(guò)審批程序。

個(gè)人轉(zhuǎn)讓商鋪時(shí)，如何確定土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)？

答：個(gè)人轉(zhuǎn)讓商鋪時(shí)，計(jì)稅依據(jù)為商鋪轉(zhuǎn)讓收入減去購(gòu)入原值及相關(guān)合理費(fèi)用后的余額。購(gòu)入原值包括購(gòu)買(mǎi)商鋪時(shí)支付的價(jià)格以及相關(guān)稅費(fèi)；合理費(fèi)用則包含評(píng)估費(fèi)、中介服務(wù)費(fèi)等必要支出。具體數(shù)額需根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行詳細(xì)核算。

說(shuō)明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請(qǐng)考生以官方部門(mén)公布的內(nèi)容為準(zhǔn)！

上一篇：不屬于免征土地增值稅的有哪些行業(yè)

下一篇：個(gè)人住宅免征土地增值稅有哪些內(nèi)容呢