不屬于免征土地增值稅的有哪些行業(yè)

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2025/02/07 09:23:37　　字體：大小

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不屬于免征土地增值稅的行業(yè)

根據(jù)中國現(xiàn)行的土地增值稅政策，某些特定行業(yè)的企業(yè)或項目在進行房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓時，需繳納土地增值稅。

這些行業(yè)和項目不符合免征條件，必須按照相關(guān)規(guī)定繳納稅款。
具體來說，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)是土地增值稅的主要納稅人之一。這類企業(yè)在轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、銷售新建商品房或存量房時，均需按規(guī)定繳納土地增值稅。計算公式為：應(yīng)納土地增值稅 = 土地增值額 × 適用稅率 - 扣除項目金額 × 速算扣除系數(shù)。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的土地增值額通常較高，因此其稅負(fù)也相對較重。
此外，非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)如果涉及房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為，同樣需要繳納土地增值稅。例如，工業(yè)企業(yè)將其閑置廠房出售給其他單位或個人時，也需要按轉(zhuǎn)讓價格與原購入成本之間的差額計算并繳納土地增值稅。這類企業(yè)在日常經(jīng)營中較少涉及房地產(chǎn)交易，但一旦發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)，則需嚴(yán)格遵守稅收法規(guī)。

常見問題

哪些類型的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓屬于土地增值稅征收范圍？

答：土地增值稅主要針對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物的行為。具體包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售商品房、企業(yè)間轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)及房產(chǎn)等情形。需要注意的是，個人之間互換自有住房等特殊情況可享受一定的稅收優(yōu)惠政策。

如何確定土地增值額？

答：土地增值額是指納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入減去規(guī)定的扣除項目金額后的余額。公式為：土地增值額 = 轉(zhuǎn)讓收入 - 扣除項目金額。其中，扣除項目主要包括取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、房地產(chǎn)開發(fā)費用、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金等。

非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)是否可以申請減免土地增值稅？

答：對于非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)而言，若因特殊原因確需轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，且符合國家相關(guān)政策規(guī)定的情況下，可以向稅務(wù)機關(guān)提出減免申請。例如，國有企業(yè)改制過程中涉及的資產(chǎn)處置、破產(chǎn)清算等情況，經(jīng)審批后可能獲得一定程度的稅收優(yōu)惠。

說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，正保會計網(wǎng)校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以官方部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn)！

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