一般納稅人計(jì)提稅費(fèi)及附加會(huì)計(jì)分錄怎么寫

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2025/02/20 16:13:44　　字體：大小

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一般納稅人計(jì)提稅費(fèi)及附加會(huì)計(jì)分錄的基礎(chǔ)知識(shí)

在企業(yè)的日常財(cái)務(wù)處理中，正確計(jì)提稅費(fèi)及附加是確保財(cái)務(wù)報(bào)表準(zhǔn)確性的關(guān)鍵步驟。

一般納稅人需要根據(jù)稅法規(guī)定，定期計(jì)提增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)。以增值稅為例，其計(jì)算公式為：
應(yīng)交增值稅 = 銷售額 × 稅率 - 進(jìn)項(xiàng)稅額
假設(shè)某企業(yè)適用的增值稅率為13%，當(dāng)月銷售額為100,000元，進(jìn)項(xiàng)稅額為5,000元，則應(yīng)交增值稅為：100,000 × 13% - 5,000 = 8,000元。相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄為：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 13,000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 5,000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 8,000

附加稅費(fèi)的計(jì)提與會(huì)計(jì)處理

除了增值稅外，企業(yè)還需計(jì)提城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加等附加稅費(fèi)。這些稅費(fèi)通常基于應(yīng)交增值稅或消費(fèi)稅的一定比例計(jì)算。例如，城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)算公式為：
應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 = 應(yīng)交增值稅 × 城市維護(hù)建設(shè)稅率
假設(shè)城市維護(hù)建設(shè)稅率為7%，則上例中的企業(yè)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅為：8,000 × 7% = 560元。相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄為：
借：稅金及附加 560
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 560
同樣地，教育費(fèi)附加按3%的比例計(jì)提，金額為：8,000 × 3% = 240元，會(huì)計(jì)分錄為：
借：稅金及附加 240
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加 240