當前，企業(yè)技術創(chuàng)新、產(chǎn)業(yè)升級進入新的時期，為充分發(fā)揮稅收職能作用，助力企業(yè)加快科研攻關，輔導企業(yè)落實好研發(fā)費用加計扣除政策，今天將相關知識要點進行梳理，希望可以幫到您。

一、什么是加計扣除？

加計扣除是指按照稅法規(guī)定，在實際發(fā)生數(shù)額的基礎上，再加成一定比例，作為計算應納稅所得額時的扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠措施。

二、企業(yè)所得稅加計扣除

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十條，企業(yè)的下列支出，可以在計算應納稅所得額時加計扣除：

（1）開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用；

（2）安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。

三、研發(fā)費用如何加計扣除？

企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，在2018年1月1日至2020年12月3日期間，再按照實際發(fā)生額的75％在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175％在稅前攤銷。

政策依據(jù)：《財政部 稅務總局 科技部關于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅【2018】99號）

四、允許加計扣除的費用

（1）人員人工費用：直接從事研發(fā)活動的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療、失業(yè)、工傷、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務費用。

（2）直接投入費用：研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用；用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費；用于研發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調(diào)整檢驗、維修等蜚用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設備租賃費。 

（3）折舊費用：用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費。

（4）無形資產(chǎn)攤銷：用于研發(fā)活動的軟件、專利權專利技水(包括許可證、專有技水、設計和計算方法等)的銷費用。

（5）新產(chǎn)品設計、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨試驗、勘開發(fā)技水的現(xiàn)場試驗費。

（6）與研發(fā)活動直相關的其他費用：技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費，職工福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費。此項費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10％。

（7）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他費用。

五、不適用加計扣除的行業(yè)

不適用加計扣除的行業(yè)：煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、 房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、娛樂業(yè)六大行業(yè)以及財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他行業(yè)。

上述行業(yè)以《國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼（GB/4754-2017）》為準，并隨之更新。

六、研發(fā)費用加計扣除怎么申報？

采取“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。

（1）科技型中小企業(yè)。在《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表A000000》“210”項目中填寫相應的入庫編號及入庫時間；據(jù)實填報《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表A107012》；依據(jù)表A107012第51行金額填報《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表A107010》第27行。

（2）其他企業(yè)。據(jù)實填報《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表A107012》；依據(jù)表A107012第51行金額填報《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表A107010》第26行。

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