【實(shí)務(wù)技巧】——問答（20181115）

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2018/11/15 10:15:44　　字體：大小

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1.我看到一本房地產(chǎn)會(huì)計(jì)的書上，營業(yè)外收入中的補(bǔ)貼收入一節(jié)，說到教育附加返還，可以做該科目，那么在什么情況下，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請返還呢？

1）民政福利企業(yè)符合免征營業(yè)稅的，同時(shí)免征教育費(fèi)附加；符合返還增值稅的同時(shí)返還教育費(fèi)附加。

2）學(xué)校辦企業(yè)符合免征增值稅或營業(yè)稅的，同時(shí)免征教育費(fèi)附加；符合返還增值稅的，在返還已征增值稅的同時(shí)返還附征的教育費(fèi)附加。

3）對國有、集體商業(yè)批發(fā)肉、禽、蛋、水產(chǎn)品、蔬菜等業(yè)務(wù)由財(cái)政部門返還多征的增值稅時(shí)是否返還附征的教育費(fèi)附加，由財(cái)政部門決定。

4）海關(guān)代征消費(fèi)稅、增值稅的進(jìn)口產(chǎn)品，不征教育費(fèi)附加。

2.國發(fā)《2008》21號(hào)文規(guī)定：對企業(yè)向受災(zāi)地區(qū)的捐贈(zèng)，允許在當(dāng)年企業(yè)所得稅前全額扣除，如果2008年度企業(yè)虧損，是否可以全額稅前扣除？還要受12%的比例限制么？如果虧損企業(yè)可以全額扣除此項(xiàng)捐贈(zèng)的話，那么因捐贈(zèng)扣除形成的虧損是否可以五年內(nèi)彌補(bǔ)呢？到底應(yīng)該怎么樣處理呢？

企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第53條規(guī)定，“企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過年度利潤總額12％的部分，準(zhǔn)予扣除。年度利潤總額是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會(huì) 計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度會(huì)計(jì)利潤。”根據(jù)這一規(guī)定，企業(yè)在計(jì)算捐贈(zèng)扣除金額時(shí)，應(yīng)是在會(huì)計(jì)利潤12％的范圍內(nèi)扣除，超過l 2％未能扣除的部分，也不能向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。針對汶川地震的捐贈(zèng)特殊優(yōu)惠政策只適用于2008年底，國務(wù)院沒有決定延長期限的，以后年度不能適用。所以，企業(yè)支持災(zāi)區(qū)重建的公益捐贈(zèng)，稅前扣除的前提必須是2008年能夠?qū)崿F(xiàn)會(huì)計(jì)利潤，而且扣除的捐贈(zèng)數(shù)不得超過企業(yè)本年度實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤。

（以上信息來源：國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局）