現(xiàn)在的好多人都有同一個毛病，那就是拖延癥！今天呢，小編就來說一下增值稅專用發(fā)票認證抵扣的問題。抵扣時限是多久？超過時限能否抵扣？該怎么處理？

1、目前，增值稅扣稅憑證認證抵扣時限是多久？

       根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第11號）第十條規(guī)定：

     “自2017年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)認證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認平臺進行確認，并在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣進項稅額。

       增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的海關(guān)進口增值稅專用繳款書，應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》，申請稽核比對?！?/p>

2、超過認證抵扣時限的增值稅專用發(fā)票能否申請繼續(xù)抵扣呢？

       根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步優(yōu)化增值稅、消費稅有關(guān)涉稅事項辦理程序的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第36號）第一條規(guī)定：

     “自2018年1月1日起，逾期增值稅扣稅憑證繼續(xù)抵扣事項由省稅務(wù)局核準。允許繼續(xù)抵扣的客觀原因類型及報送資料等要求，按照修改后的《國家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第50號）執(zhí)行?！?/p>

       根據(jù)修改后的《國家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》相關(guān)規(guī)定：

     “增值稅一般納稅人發(fā)生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證（包括增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）未能按照規(guī)定期限辦理認證、確認或者稽核比對的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核實、逐級上報，由省稅務(wù)局認證并稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進項稅額。

       客觀原因包括如下類型：

（一）因自然災(zāi)害、社會突發(fā)事件等不可抗力因素造成增值稅扣稅憑證逾期；

（二）增值稅扣稅憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞導(dǎo)致逾期； 

（三）有關(guān)司法、行政機關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押增值稅扣稅憑證，納稅人不能正常履行申報義務(wù)，或者稅務(wù)機關(guān)信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)故障，未能及時處理納稅人網(wǎng)上認證數(shù)據(jù)等導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期；

（四）買賣雙方因經(jīng)濟糾紛，未能及時傳遞增值稅扣稅憑證，或者納稅人變更納稅地點，注銷舊戶和重新辦理稅務(wù)登記的時間過長，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期；

（五）由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期；

（六）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形?！?/p>

3、如果增值稅一般納稅人因客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，該如何申請辦理逾期抵扣手續(xù)呢？

       根據(jù)修改后的《國家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》附件《逾期增值稅扣稅憑證抵扣管理辦法》相關(guān)規(guī)定，納稅人申請辦理逾期抵扣時，應(yīng)報送如下資料：

（一）《逾期增值稅扣稅憑證抵扣申請單》。

（二）增值稅扣稅憑證逾期情況說明。

       納稅人應(yīng)詳細說明未能按期辦理認證、確認或者稽核比對的原因，并加蓋企業(yè)公章。其中，對客觀原因不涉及第三方的，納稅人應(yīng)說明的情況具體為：

       1.發(fā)生自然災(zāi)害、社會突發(fā)事件等不可抗力原因的，納稅人應(yīng)詳細說明自然災(zāi)害或者社會突發(fā)事件發(fā)生的時間、影響地區(qū)、對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的實際影響等；

       2.納稅人變更納稅地點，注銷舊戶和重新辦理稅務(wù)登記的時間過長，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期的，納稅人應(yīng)詳細說明辦理搬遷時間、注銷舊戶和注冊新戶的時間、搬出及搬入地點等；

       3.企業(yè)辦稅人員擅自離職，未辦理交接手續(xù)的，納稅人應(yīng)詳細說明事情經(jīng)過、辦稅人員姓名、離職時間等，并提供解除勞動關(guān)系合同及企業(yè)內(nèi)部相關(guān)處理決定。

（三）客觀原因涉及第三方的，應(yīng)提供第三方證明或說明。具體為：

       1.企業(yè)辦稅人員傷亡或者突發(fā)危重疾病的，應(yīng)提供公安機關(guān)、交通管理部門或者醫(yī)院證明；

       2.有關(guān)司法、行政機關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押增值稅扣稅憑證，導(dǎo)致納稅人不能正常履行申報義務(wù)的，應(yīng)提供相關(guān)司法、行政機關(guān)證明；

       3.增值稅扣稅憑證被盜、搶的，應(yīng)提供公安機關(guān)證明；

       4.買賣雙方因經(jīng)濟糾紛，未能及時傳遞增值稅扣稅憑證的，應(yīng)提供賣方出具的情況說明；

       5.郵寄丟失或者誤遞導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期的，應(yīng)提供郵政單位出具的說明。

（四）逾期增值稅扣稅憑證電子信息。

（五）逾期增值稅扣稅憑證復(fù)印件（復(fù)印件必須整潔、清晰，在憑證備注欄注明“與原件一致”并加蓋企業(yè)公章，增值稅專用發(fā)票復(fù)印件必須裁剪成與原票大小一致）。

全面營改增后，增值稅作為流轉(zhuǎn)稅第一大稅種，每個企業(yè)都會涉及，重要性不言而喻，熟練掌握增值稅的開具、申報、清卡認證等流程，才能真正掌握企業(yè)稅務(wù)問題。本課程將帶領(lǐng)大家學(xué)習(xí)增值稅全流程，讓你在三小時后，全面掌握增值稅。

點擊進入>>