增值稅的計稅方法你都了解了嗎？快來學習一下吧！

一、一般計稅方法 

一般納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售服務、無形資產或者不動產適用一般計稅方法計稅。 

當期應納增值稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額 銷項稅額=銷售額×稅率 

進項稅額，是指納稅人購進貨物、勞務、服務、無形資產、不動產支付或者負擔的增值稅額。

二、不得抵扣的進項稅額 

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條：下列項目的進項稅額不得 從銷項稅額中抵扣： 

（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個 人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產和不動產。（涉及的固定資產， 僅指專用于上述項目的固定資產。） 

（二）非正常損失的購進貨物，以及相關的勞務和交通運輸服務； 

（三）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資 產）、勞務和交通運輸服務； （四）國務院規(guī)定的其他項目。

1.簡易計稅方法 

小規(guī)模納稅人提供應稅服務適用簡易計稅方法計稅。 

當期應納增值稅額=當期銷售額× 征收率

2.扣繳計稅方法 

境外單位或者個人在境內提供應稅行為，在境內未設有經營機構的，扣 繳義務人按照下列公式計算應扣繳稅額： 

應扣繳稅額 =接受方支付的價款÷ （1+稅率） × 稅率

一般納稅人和小規(guī)模納稅人 

增值稅納稅人分一般納稅人和小規(guī)模納稅人。 

小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。

增值稅小規(guī)模納稅人標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以下。

3.一般納稅人可以選擇簡易計稅方法計稅的應稅行為：

★公共交通運輸服務。 

★經認定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產品提供的動漫腳本編撰、形象設計、 背景設計、動畫設計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配 音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉碼(面向網絡動漫、手機動漫 格式適配)服務，以及在境內轉讓動漫版權(包括動漫品牌、形象或者內容的授 權及再授權)。 

★電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務、收派服務和文化體育服務。 

★以納入營改增試點之日前取得的有形動產為標的物提供的經營租賃服務。

★在納入營改增試點之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產租賃合同。 

★非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術服務、信息技術服務、 鑒證咨詢服務、銷售技術、著作權等無形資產、技術轉讓、技術開發(fā)和與之 相關的技術咨詢、技術服務。

?建筑服務 

★以清包工方式提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。 

★為甲供工程提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。 

★為建筑工程老項目提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。 建筑工程老項目，是指： 1、《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的 建筑工程項目；

2、未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日 期在2016年4月30日前的建筑工程項目。

?銷售不動產

★一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產，以 取得的全部價款和價外費用減去不動產購置原價或者取得不動產時的作價后 的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。 

★一般納稅人轉讓其2016年4月30日前自建的不動產，可以選擇適用簡 易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率 計算應納稅額。

★房地產開發(fā)企業(yè)，銷售自行開發(fā)的房地產老項目，可以選擇適用簡易 計稅方法按照5%的征收率計稅。

?不動產經營租賃服務

★一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產，可以選擇適用簡 易計稅方法，按照5%的征收率計算應納稅額。 

★公路經營企業(yè)中的一般納稅人收取試點前開工的高速公路的車輛通行費，可以選擇適用簡易計稅方法，按照3%的征收率計算應納稅額。 試點前開工的高速公路，是指相關施工許可證明上注明的合同開工日期 在2016年4月30日前的高速公路。

一般納稅人銷售自產的下列貨物，可以選擇適用簡易計稅方法，按照3%的征收率計算繳納增值稅。（1）縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產的電力。 

（2）建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料。 

（3）以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產的磚、瓦、石灰 （不含粘土實心磚、瓦）。 （4）用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織制 成的生物制品。

（5）自來水。 

（6）商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產的水泥混凝土）

?金融服務 

★農村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農村資金互助社、由銀行業(yè)機構全資發(fā)起設 立的貸款公司、法人機構在縣（縣級市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農村合作 銀行和農村商業(yè)銀行提供金融服務收入，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%的征收率計算繳納增值稅。 

★對中國農業(yè)銀行納入“三農金融事業(yè)部”改革試點的各省、自治區(qū)、 直轄市、計劃單列市分行下轄的縣域支行和新疆生產建設兵團分行下轄的縣 域支行，提供農戶貸款、農村企業(yè)和農村各類組織貸款取得的利息收入，可 以選擇適用簡易計稅方法按照3%的征收率計算繳納增值稅。

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