大家對于增值稅都有所了解嗎？以下是滿滿的干貨，快來收藏吧！

一、增值稅初步認識

增值稅是以商品和勞務在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為征稅對象而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。按照我國增值稅法的規(guī)定，增值稅是對在我國境內(nèi)銷售貨物，提供加工修理修配勞務（以下簡稱應稅勞務），銷售服務、無形資產(chǎn)及不動產(chǎn)（以下簡稱發(fā)生應稅行為），以及進口貨物的企業(yè)、單位和個人，就其銷售貨物、提供應稅勞務、發(fā)生應稅行為的增值額和貨物進口額為計稅依據(jù)而課證的一種流轉(zhuǎn)稅。

解析：增值稅的征稅范圍分為，銷售或進口貨物；提供加工修理修配勞務；銷售服務、無形資產(chǎn)及不動產(chǎn)

二、增值稅征稅范圍

一般規(guī)定  在境內(nèi)銷售貨物、提供應稅勞務、發(fā)生應稅行為以及進口貨物。

銷售或者進口的貨物：貨物是指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。銷售貨物是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。 提供應稅勞務：增值稅應稅勞務指是指加工、修理修配勞務。加工是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造貨物并收取加工費的業(yè)務

修理修配是指受托對損傷和喪失功能的貨物進行修復，使其恢復原狀和功能的業(yè)務。提供應稅勞務是指有償提供加工修理修配勞務，不包括本單位員工為本單位提供的加工修理修配勞務。

發(fā)生應稅行為：銷售應稅服務、銷售無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)。

銷售無形資產(chǎn)：是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務活動。無形資產(chǎn)指不具有實物形態(tài)，但能帶來經(jīng)濟利益的資產(chǎn)，包括技術(shù)、商標著作權(quán)、商譽、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)。

銷售不動產(chǎn)：銷售不動產(chǎn)是指轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務活動。不動產(chǎn)是指不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形態(tài)改變的財產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物。

銷售應稅服務：

包括：交通運輸服務、郵政服務、電信服務、建筑服務、金融服務、現(xiàn)代服務、生活服務?，F(xiàn)代服務是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識性服務的業(yè)務活動，包括研發(fā)和技術(shù)服務，信息技術(shù)服務文化創(chuàng)意服務、物料輔助服務、租賃服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務、商務輔助服務和其他現(xiàn)代服務。

生活服務是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務活動，包括文化體育服務、教育醫(yī)療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務和其他生活服務。

三、增值稅納稅人

增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，增值稅實行憑專用發(fā)票抵稅款的制度，客觀上要求納稅人具備健全的會計核算制度和能力。但在實際經(jīng)濟生活中我國的增值稅納稅人眾多，會計核算水平參差不齊，大量的小企業(yè)和個人還不具備自行開具增值稅專用發(fā)票以及抵扣稅款的能力。為了既簡化增值稅的計算和征收，也有利于減少稅收征管漏掉，增值稅稅法將增值稅納稅人按會計核算水平和經(jīng)營規(guī)模分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩類納稅人。

增值稅小規(guī)模納稅人：年應稅銷售額在500萬以下的，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務資料 增值稅納稅人。

增值稅一般納稅人：核算健全、年應稅銷售額超過小規(guī)模標準的二者區(qū)別是增值稅一般納稅人進項稅額可抵扣，計稅時適用6%、9%和13%相應稅率；小規(guī)模納稅人進項稅額不能抵扣，使用3%和5%的征收率。當一般納稅人按規(guī)定采用簡易計稅時，也可以適用3%或5%征收率計稅。

四、增值稅稅率與征收率

小規(guī)模納稅人適用征收率：3%。（疫情優(yōu)惠減按1%）

根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2021年第5號 ）第一條規(guī)定：“小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，免征增值稅。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

五、增值稅計稅方法

一般計稅方法：一般納稅人銷售貨物、提供應收勞務、發(fā)生應稅行為適用一般計稅方法計稅。其計算公式為：當期應納增值稅稅額 = 當期銷項稅額 - 當期進項稅額

簡易計稅方法：小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供應收勞務、發(fā)生應稅行為適用簡易計稅方法計稅。其計算公式為：當期應納增值稅稅額 = 當期不含稅銷售額 * 征收率（3%或5%） 

一般納稅人銷售或者提供或者發(fā)生財政部和國家稅務總局規(guī)定的特定的貨物、應稅勞務、應稅行為，也可以選擇用簡易計稅方法計稅，但不得抵扣進項稅額。注意：一般納稅人出租2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)。

六、關(guān)于學歷教育免征增值稅相關(guān)政策

按照《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》（財稅[2016]36號文件附件3）第一條第（八）項的有關(guān)規(guī)定，從事學歷教育的學校提供的教育服務，免征增值稅。

（一）學歷教育

學歷教育，是指受教育者經(jīng)過國家教育考試或者國家規(guī)定的其他入學方式，進入國家有關(guān)部門批準的學?；蛘咂渌逃龣C構(gòu)學習，獲得國家承認的學歷證書的教育形式。具體包括：

1.初等教育：普通小學、成人小學。

2.初級中等教育：普通初中、職業(yè)初中、成人初中。

3.高級中等教育：普通高中、成人高中和中等職業(yè)學校（包括普通中專、成人中專、職業(yè)高中、技工學校）。

4.高等教育：普通本?？?、成人本專科、網(wǎng)絡(luò)本?？啤⒀芯可ú┦?、碩士）、高等教育自學考試、高等教育學歷文憑考試。

（二）從事學歷教育的學校

1.普通學校。

2.經(jīng)地(市)級以上人民政府或者同級政府的教育行政部門批準成立、國家承認其學員學歷的各類學校。

3.經(jīng)省級及以上人力資源社會保障行政部門批準成立的技工學校、高級技工學校。

4.經(jīng)省級人民政府批準成立的技師學院。

上述學校均包括符合規(guī)定的從事學歷教育的民辦學校，但不包括職業(yè)培訓機構(gòu)等國家不承認學歷的教育機構(gòu)。

（三）提供教育服務免征增值稅的收入

提供教育服務免征增值稅的收入，是指對列入規(guī)定招生計劃的在籍學生提供歷學教育服務取得的收入，具體包括：經(jīng)有關(guān)部門審核批準并按規(guī)定標準收取的學費、住宿費、課本費、作業(yè)本費、考試報名費收入，以及學校食堂提供餐飲服務取得的伙食費收入。學校食堂是指依照《學校食堂與學生集體用餐衛(wèi)生管理規(guī)定》（教育部令第14號）管理的學校食堂。

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