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所得稅分錄，一般可以分哪三個層次？
【問題】
所得稅分錄，一般可以分哪三個層次？
【回答】
1.計提所得稅
所得稅是年稅，實務(wù)中通常是按季預(yù)繳，年終匯算清繳。
按季預(yù)繳時，通常是只以會計利潤為計稅依據(jù)，不需要按稅法對會計利潤作調(diào)整。調(diào)整一般是在匯算清繳時進行的。
按季預(yù)繳的分錄：
借：所得稅費用
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅
借：應(yīng)交稅費---應(yīng)交所得稅
貸：銀行存款
考慮遞延所得稅時的分錄：
借：所得稅費用
遞延所得稅資產(chǎn) （也可能在貸方）
貸：應(yīng)交稅費---應(yīng)交所得稅
遞延所得稅負債 （也可能在借方）
借：應(yīng)交稅費----應(yīng)交所得稅
貸：銀行存款
2.結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用
借：本年利潤
貸：所得稅費用
3.匯繳后的調(diào)整分錄
企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束后：補繳稅額要通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。
（1）通過匯算清繳，用全年應(yīng)交所得稅減去已預(yù)交稅額，得到的數(shù)額如果是正數(shù)，代表企業(yè)應(yīng)補繳稅額，分錄如下：
借：以前年度損益調(diào)整
貸：應(yīng)交稅費―應(yīng)交所得稅
（2）繳納此匯算清繳稅款時:
借：應(yīng)交稅費―應(yīng)交所得稅
貸：銀行存款
（3）調(diào)整未分配利潤
借：利潤分配－未分配利潤
貸：以前年度損益調(diào)整
（4）如果是負數(shù)，代表企業(yè)多繳稅額
借：應(yīng)交稅費―應(yīng)交所得稅
貸：以前年度損益調(diào)整
調(diào)整未分配利潤
借：以前年度損益調(diào)整
貸：利潤分配―未分配利潤
理論上，多交的稅款可以申請退回：
借：銀行存款
貸：應(yīng)交稅費---應(yīng)交所得稅
但實務(wù)中更多的是留著下一期抵減所得稅，抵稅沒有分錄，只是減少了應(yīng)交的稅款。
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熊超老師：會計師、稅務(wù)師，財稅實務(wù)專家。 5A級事務(wù)所從事稅務(wù)鑒證、顧問和稅務(wù)咨詢實務(wù)工作多年，擅長進行企業(yè)稅務(wù)風險管控和納稅籌劃的實務(wù)運用。20+年奮斗在中小企業(yè)財稅實務(wù)第一線，實戰(zhàn)經(jīng)驗豐富，心得獨到。曾在多家全國性的知名會計培訓(xùn)機構(gòu)（面授）擔任會計實操講師，洞悉理論與實操的差異，知曉企業(yè)所需與學(xué)員所求，所以授課特別接地氣，并且在國內(nèi)首倡“稅會一體化”教學(xué)法，讓稅會的實務(wù)運用不再是一件難事。
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