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增值稅零稅率所適用的范圍有哪些？
【問題】
增值稅零稅率所適用的范圍有哪些？
【回答】
一、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務院第191次常務會議通過)第二條(四)納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務院另有規(guī)定的除外。
(五)境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務院規(guī)定范圍內(nèi)的服務、無形資產(chǎn)，稅率為零。
二、根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件4 《跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》：“一、中華人民共和國境內(nèi)(以下稱境內(nèi))的單位和個人銷售的下列服務和無形資產(chǎn)，適用增值稅零稅率：
(一) 國際運輸服務。
國際運輸服務，是指：
1. 在境內(nèi)載運旅客或者貨物出境。
2. 在境外載運旅客或者貨物入境。
3. 在境外載運旅客或者貨物。
(二) 航天運輸服務。
(三) 向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務：
1. 研發(fā)服務。
2. 合同能源管理服務。
3. 設計服務。
4. 廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務。
5. 軟件服務。
6. 電路設計及測試服務。
7. 信息系統(tǒng)服務。
8. 業(yè)務流程管理服務。
9. 離岸服務外包業(yè)務。
離岸服務外包業(yè)務，包括信息技術外包服務(ITO)、技術性業(yè)務流程外包服務(BPO)、技術性知識流程外包服務(KPO)，其所涉及的具體業(yè)務活動，按照《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》相對應的業(yè)務活動執(zhí)行。
10. 轉讓技術。
(四)財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他服務。
……
七、本規(guī)定所稱完全在境外消費，是指：
(一) 服務的實際接受方在境外，且與境內(nèi)的貨物和不動產(chǎn)無關。
(二) 無形資產(chǎn)完全在境外使用，且與境內(nèi)的貨物和不動產(chǎn)無關。
(三) 財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形?！ ?/p>
本通知附件規(guī)定的內(nèi)容，除另有規(guī)定執(zhí)行時間外，自2016年5月1日起執(zhí)行?！?/p>
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