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【漲知識】固定資產(chǎn)相關稅務熱點問答來啦!
在企業(yè)的日常經(jīng)營中，固定資產(chǎn)是比較常見且較為復雜的一大類會計科目，那么在稅務處理的過程中，固定資產(chǎn)又有哪些相應的規(guī)定呢？快來學習吧。
什么是固定資產(chǎn)？
固定資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的設備、器具、工具等。
有哪些固定資產(chǎn)的折舊不能扣除？
1. 房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；
2. 以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；
3. 以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；
4. 已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；
5. 與經(jīng)營活動無關的固定資產(chǎn)；
6. 單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地；
7. 其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。
固定資產(chǎn)的計稅基礎如何判斷？
1. 外購的固定資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎；
2. 自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結算前發(fā)生的支出為計稅基礎；
3. 融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關費用為計稅基礎，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關費用為計稅基礎；
4. 盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎；
5. 通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎；
6. 改建的固定資產(chǎn)，除已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出、租入固定資產(chǎn)的改建支出外，以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計稅基礎。
固定資產(chǎn)折舊是否有最低年限？
除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下：
1.房屋、建筑物，為20年；
2.飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設備，為10年；
3.與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的器具、工具、家具等，為5年；
4.飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；
5.電子設備，為3年。
固定資產(chǎn)如何縮短折舊年限或加速折舊？
1. 采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限的60%；
2. 采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。
企業(yè)銷售使用過的固定資產(chǎn)如何繳納增值稅？
已使用過的固定資產(chǎn)，是指企業(yè)根據(jù)財務會計制度已經(jīng)計提折舊的固定資產(chǎn)。
（1）一般納稅人銷售已使用過的固定資產(chǎn)
（2）小規(guī)模納稅人銷售已使用過的固定資產(chǎn)：適用3%減按2%簡易辦法計稅。
注意：2023年1月1日至2027年12月31日期間，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）
《財政部 國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）
《國家稅務總局關于簡并增值稅征收率有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第36號）
《國家稅務總局關于一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)增值稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第1號）
《財政部 稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》(財政部稅務總局公告2023年第19號）
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