新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
企業(yè)所得稅匯算清繳重點關注——收入的確認
一年一度匯算清繳又開始了，收入作為企業(yè)重要的資金來源之一，收入的稅法確認要求應該得到重視。一旦與會計核算產生差異，應做納稅調整。收入的確認不僅影響到收入還會應道廣告費及業(yè)務招待費的扣除問題。綜上所述，收入的確認計量重要性不言而喻，接下來我們來全面的學習一下企業(yè)所得稅法中的收入。
一、收入的稅法定義
根據中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例 第十二條
企業(yè)所得稅法第六條所稱企業(yè)取得收入的貨幣形式，包括現金、存款、應收賬款、應收票據、準備持有至到期的債券投資以及債務的豁免等。
企業(yè)所得稅法第六條所稱企業(yè)取得收入的非貨幣形式，包括固定資產、生物資產、無形資產、股權投資、存貨、不準備持有至到期的債券投資、勞務以及有關權益等。
二、收入包含哪些項目
銷售貨物收入，是指企業(yè)銷售商品、產品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入。
提供勞務收入，是指企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、金融保險、郵電通信、咨詢經紀、文化體育、科學研究、技術服務、教育培訓、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務、旅游、娛樂、加工以及其他勞務服務活動取得的收入。
轉讓財產收入，是指企業(yè)轉讓固定資產、生物資產、無形資產、股權、債權等財產取得的收入。
股息、紅利等權益性投資收益，是指企業(yè)因權益性投資從被投資方取得的收入。
利息收入，是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構成權益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。
租金收入，是指企業(yè)提供固定資產、包裝物或者其他有形資產的使用權取得的收入。
特許權使用費收入，是指企業(yè)提供專利權、非專利技術、商標權、著作權以及其他特許權的使用權取得的收入。
接受捐贈收入，是指企業(yè)接受的來自其他企業(yè)、組織或者個人無償給予的貨幣性資產、非貨幣性資產。
其他收入，包括企業(yè)資產溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。
三、收入的確認原則
企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應當按照公允價值確定收入額。公允價值，是指按照市場價格確定的價值。
股息、紅利等權益性投資收益，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現。
利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現。
租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。
特許權使用費收入，按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現。
接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產的日期確認收入的實現。
企業(yè)的下列生產經營業(yè)務可以分期確認收入的實現：
（一）以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現；
（二）企業(yè)受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務或者提供其他勞務等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內完工進度或者完成的工作量確認收入的實現。
舉枚栗子：
現付租金
A公司與B公司簽訂房屋租賃協議，將A公司廠房租賃給B公司使用，合同期為2018年10月1日至2019年9月30日，每月租金100萬元，租金采用半年支付一次的形式，兩次的付款時間分別為2019年3月31日與2019年9月30日。企業(yè)做2018年所得稅匯算清繳時應如何進行納稅處理并填寫申報表呢？
分析：會計依據權責發(fā)生制原則，在2018年確認收入300元
稅法規(guī)定，租金收入按合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。因此2018年不應確認收入
相關推薦：
學員討論（0）
實務學習指南
距6月報稅結束還有天
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號