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提供人力資源外包服務，增值稅都是差額征收！
好多會計經(jīng)常會問到這樣的問題，提供人力資源外包服務的公司，應該如何繳納增值稅？若是小規(guī)模的，能否差額繳納增值稅？開票能否差額開票？今天我們就來一起了解一下人力資源外包服務的相關稅費問題。
首先來確定一點，人力資源服務外包企業(yè)都是適用“差額征稅”，人力資源外包服務不允許開具差額發(fā)票。
案例1：一般納稅人實行簡易計稅
濟南甲人力資源外包服務公司屬于一般納稅人，實行簡易計稅，2019年7月份收到客戶105000元，其中屬于代發(fā)的工資薪金、代繳的社保、公積金等支出84000元。
1、收到客戶105000元
借：應收賬款 105000
貸：主營業(yè)務收入 100000
應交稅費-簡易計稅 5000
2、代發(fā)的工資薪金、代繳的社保、公積金等支出84000元
借：主營業(yè)務成本 80000
應交稅費-簡易計稅 4000
貸：銀行存款 84000
案例2：一般納稅人實行一般計稅
濟南甲人力資源外包服務公司屬于一般納稅人，實行一般計稅，2019年7月份收到客戶106000元，其中屬于代發(fā)的工資薪金、代繳的社保、公積金等支出84800元。
1、收到客戶106000元
借：應收賬款 106000
貸：主營業(yè)務收入 100000
應交稅費-應交增值稅-銷項稅額 6000
1、代發(fā)的工資薪金、代繳的社保、公積金等支出84800元
借：主營業(yè)務成本 80000
應交稅費-應交增值稅-銷項稅額抵減 4800
貸：銀行存款 84800
案例3：小規(guī)模納稅人
濟南甲人力資源外包服務公司屬于小規(guī)模納稅人，2019年7月份收到客戶103000元，其中屬于代發(fā)的工資薪金、代繳的社保、公積金等支出82400元。
1、收到客戶103000元
借：應收賬款 103000
貸：主營業(yè)務收入 100000
應交稅費-應交增值稅 3000
1、代發(fā)的工資薪金、代繳的社保、公積金等支出82400元
借：主營業(yè)務成本 82400
貸：銀行存款 82400
提醒：
提供人力資源外包服務的小規(guī)模納稅人，雖然是差額征收增值稅，但是征收率不是5%，還是依照3%的征收率。
政策
《財政部 國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）規(guī)定：
納稅人提供人力資源外包服務，按照經(jīng)紀代理服務繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。
一般納稅人提供人力資源外包服務，可以選擇適用簡易計稅方法，依照5%的征收率計算繳納增值稅。
小規(guī)模納稅人提供人力資源外包服務，照收取的價款，扣除向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金等作為銷售額，按照3%的征收率計算繳納增值稅。
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