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建筑企業(yè)總分包差額征稅業(yè)務(wù)的財(cái)稅處理怎么做？

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯：xiemengxue 2020/06/19 16:37:26　　字體：大 小

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問題：建筑企業(yè)總分包差額征稅業(yè)務(wù)的財(cái)稅處理怎么做？

會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

答案：建筑企業(yè)差額征稅調(diào)減“工程施工”的會(huì)計(jì)核算依據(jù)分析

1、簡易計(jì)稅使用的會(huì)計(jì)核算科目：簡易計(jì)稅

根據(jù)財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的通知（財(cái)會(huì)[2016]22號(hào)）的規(guī)定，二級(jí)科目“簡易計(jì)稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人采用簡易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅計(jì)提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。

因此，選擇簡易計(jì)稅的建筑企業(yè)發(fā)生分包業(yè)務(wù)時(shí)，其扣除分包額差額征收增值稅，應(yīng)繳納的增值稅額在 “簡易計(jì)稅”會(huì)計(jì)科目核算。

2、建筑企業(yè)差額征稅調(diào)減“工程施工”的賬務(wù)處理

根據(jù)財(cái)會(huì)[2016]22號(hào)的規(guī)定，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。

待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅”科目（小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目），貸記“主營業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目。

二級(jí)科目“預(yù)交增值稅”科目：核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。

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