案例解析固定資產(chǎn)涉稅處理速來查看

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：xiemengxue 2020/09/25 15:16:53　　字體：大小

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固定資產(chǎn)是指同時(shí)具有以下特征的有形資產(chǎn)：

第一，為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有；

第二，使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度。

固定資產(chǎn)對(duì)于一家企業(yè)來說十分重要，固定資產(chǎn)有哪些涉稅處理需要注意呢？

固定資產(chǎn)涉稅處理

一、企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過500萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊；

單位價(jià)值超過500萬元的，仍按企業(yè)所得稅法實(shí)施條例、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕75號(hào)）、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕106號(hào)）等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

二、本通知所稱設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。

1.時(shí)間：2018年1月1日至2020年12月31日期間

2.新購進(jìn)的設(shè)備，“新”是指購進(jìn)時(shí)間是新的，購進(jìn)的固定資產(chǎn)可以是舊的。

具體以設(shè)備發(fā)票開具時(shí)間為準(zhǔn)。采取分期付款或賒銷方式取得設(shè)備的，以設(shè)備到貨時(shí)間為準(zhǔn)。

2018年新購進(jìn)的設(shè)備，是指設(shè)備發(fā)票開具在2018年1月1日以后，設(shè)備可以是2015年生產(chǎn)的舊設(shè)備。

3.設(shè)備、器具的范圍。文件明示“本通知所稱設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)”，按照《固定資產(chǎn)分類與代碼》的分類，里面主要是對(duì)“土地、房屋、構(gòu)筑物”進(jìn)行區(qū)分，土地等無形資產(chǎn)是不包括在“設(shè)備、器具”范圍之內(nèi)的。其它的如經(jīng)營用豪華汽車、輪船等等，都是在可以一次扣除的范圍之內(nèi)。

4.單價(jià)，是指固定資產(chǎn)的原始入賬價(jià)值，不是賬面凈值。

對(duì)增值稅一般納稅人來說，可以是購進(jìn)設(shè)備專用發(fā)票的金額（不含增值稅），對(duì)小規(guī)模納稅人來說，可以是發(fā)票的價(jià)稅合計(jì)。

5.允許：不是必須

6.一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用

【案例】2018年6月，某公司購進(jìn)一臺(tái)設(shè)備，并于當(dāng)月投入使用，取得增值稅專用發(fā)票，金額480萬，稅率16%，稅額76.8萬元，預(yù)計(jì)可使用年限為十年，不考慮凈殘值，（會(huì)計(jì)上可直接按稅法計(jì)提折舊沒有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，只是會(huì)計(jì)利潤表失真，對(duì)會(huì)計(jì)信息要求不高的企業(yè)，可以適用這種簡單處理。）請(qǐng)做出相關(guān)會(huì)計(jì)處理。

【解析】

1.購入時(shí)

借：固定資產(chǎn)——某設(shè)備　　　　　　　480

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額　　 76.8

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　556.8

2.全額計(jì)提折舊

借：成本費(fèi)用類科目　　480

貸：累計(jì)折舊　　　　　480

3.不存在財(cái)稅差異，無需納稅調(diào)整

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