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關注！企業(yè)財務報表的涉稅風險分析
企業(yè)財務報表是一種商業(yè)語言，將企業(yè)的經濟業(yè)務轉化成可以互相交流的經濟數據；是一種特殊的載體，可以從不同側面記載企業(yè)發(fā)生的經濟業(yè)務事項；是一面交流的窗口，企業(yè)外部人員接觸企業(yè)最直接的方法和手段。
在年度匯算清繳中，稅務機關除了要求企業(yè)提供資產負債表、損益表、現(xiàn)金流量表、所得稅申報表外，也要求提供，財務報表附注的內容，將企業(yè)往來中重要的客戶信息體現(xiàn)出來，也將非貨幣資產的信息體現(xiàn)出來，從中找出可能存在涉稅風險的因素。
接下來我們一起來看看企業(yè)財務報表的涉稅分析吧！
（一）資產類項目涉稅分析
1.其他應收款
企業(yè)資金支付出去，金額較大，尤其關注是否支付給關聯(lián)公司的借款，而沒有利息收入，造成未交增值稅及企業(yè)所得稅事項。
2.存貨
3.固定資產
4.在建工程
5.無形資產
無形資產購入、增減、攤銷是否符合稅法規(guī)定。尤其是無形資產評估后進行投資，及非貨幣性投資，可能會在當期涉及增值稅及企業(yè)所得稅等。
（二）負債類項目涉稅分析
1.預收賬款
預收賬款期末余額較大，是否存在應結轉收入而未結轉的事項。
2.應付賬款和其他應付款
期初期末應付款項金額較大，是否有應確認收入而掛往來的現(xiàn)象。負債的減少，關注是否存在對沖應收款項的現(xiàn)象，將無法支付出去的應付款或者債權人豁免的應付款，不結轉營業(yè)外收入的情形。
賒購在資產負債表中表現(xiàn)為期末存貨和應付賬款之間的關系，同時需要結合企業(yè)的貨幣資金余額進行分析。
（三）所有者權益類項目涉稅分析
1.實收資本
企業(yè)是否存在抽逃注冊資本。
2.盈余公積
關注企業(yè)當期沒有利潤，而盈余公積增加的原因。
3.未分配利潤
未分配利潤持續(xù)為負數，所有者權益小于注冊資本，而資產總額和負債卻在不斷增加時，值得關注。
（四）損益類項目涉稅分析
1.收入
首先我們要關注企業(yè)的增值稅年度申報表中收入總額與利潤表中收入總額的差額。分析差額形成原因。結合企業(yè)往來審核。
2.成本
主要審核同行業(yè)的成本利潤率和毛利率，有無虛增成本現(xiàn)象或者多結轉成本少確認收入現(xiàn)象。
3.管理費用和銷售費用
主要審核企業(yè)本期和上期收入比，測算本期和上期的管理費用及銷售費用比，找出出現(xiàn)異常變動的原因。
4.財務費用
財務費用中是否有應予資本化的情況；匯兌損益計算是否正確。對于企業(yè)與同行業(yè)相比較出現(xiàn)毛利率低、利潤率低、稅負率低的原因進一步分析。
5.營業(yè)外支出
是否有稅收滯納金及行政性罰款支出。是否存在特殊重組、專項申報需要備案事宜。
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